2018年注冊會計師《稅法》預習試題三

糧食白酒應納消費稅=60000×0.5+105000×20%+4680÷1.17×20%+9360÷1.17×20%=53400元 啤酒應納消費稅=150×220=33000元

提示：啤酒出廠價=2900+1170÷(1+17%)÷150=2906.67(元)<3000(元)，適用單位稅額220元/噸 該酒廠應納消費稅稅額=53400+33000=86400 元。

【例題·多選題】(2007年)下列各項中，符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有(　)。

A.生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量

D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

【答案】ACD

【例題·多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應按自產(chǎn)自用繳納消費稅的有(　)。

A.用于本廠研究所作碰撞試驗B.贈送給貧困地區(qū)

C.移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車D.為了檢測其性能，將其轉為自用

【答案】BD

【例題·計算題】2007年考題綜合題：某轎車生產(chǎn)企業(yè)12月企業(yè)新設計生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其移送企業(yè)下設的汽車維修廠進行碰撞實驗，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場上無B型小轎車銷售價格。

【解析】B型小轎車移送下設企業(yè)做碰撞試驗，不是在本企業(yè)做的破壞性實驗，應按銷售處理，無同類售價，以組價計算。

【例題】某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和小客車，小汽車不含稅出廠價為12.5萬元，小客車不含稅出廠價為6.8萬元。2003年5月發(fā)生如下業(yè)務：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3輛作為廣告樣品;銷售小客車576輛，將本廠生產(chǎn)的10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護車。

(假定小汽車稅率為8%，小客車的稅率為5%)該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅(　)。

A.8804.24 　B.8802.24 　 C.8804.94 D.8798.84

【答案】B【解析】(8600+3)×12.5×8%+(576+10)×6.8×5%=8603+199.24=8802.24元。

(目前的稅率小汽車已經(jīng)沒有8%的稅率了，小汽車稅率，考試一般會給出的，所以不用考慮稅率問題)

【例題·計算題】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號摩托車30輛，以每輛出廠價12000元(不含增值稅)給自設非獨立核算的門市部;門市部又以每輛16380元(含增值稅)全部銷售給消費者。計算摩托車生產(chǎn)企業(yè)6月份應繳納消費稅(摩托車適用消費稅稅率10%)

【解析】應納稅額=銷售額×稅率

=16380÷(1+17%)×30×10%　　=420000×10%

【例題·多選題】(2008年)下列各項中，應當征收消費稅的有(　)。

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水B.用于產(chǎn)品質量檢驗耗費的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

【答案】AC

【例題】對從價定率征收消費稅的應稅消費品：

某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。計算該批化妝品應繳納的消費稅稅額。

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)=8000×(1+5%)÷(1-30%)=8400÷0.7=12000(元)應納稅額=12000×30%=3600(元)

【例題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸 ，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無同類產(chǎn)品售價。(稅務機關核定的消費稅單位稅額為220元/噸)

【解析】①應納消費稅=10×220=2200(元)

②應納增值稅=[10×1000×(1+10%)+2200]×17%=2244(元)

【例題】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶祝活動，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價。計算應納消費稅和增值稅(成本利潤率為10%，假設沒有進項稅)。

①應納消費稅：從量征收的消費稅=2000×0.5=1000(元)

從價征收的消費稅=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)×20%=6850(元)

(注：組價中包含從量征收的消費稅)應納消費稅=1000+6850=7850(元)

②增值稅={[12×2000×(1+10%)+1000]}÷(1-20%)×17%=5822.5(元)

【例題】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶?；顒?，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價。計算應納消費稅和增值稅(成本利潤率為10%，假設沒有進項稅)。

【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元(不含稅)，發(fā)生加工支出4000元(不含稅);甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。煙絲的成本利潤率為5%。

【答案】其應稅消費品的組價=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)

甲企業(yè)應納增值稅=61500×17%-340=10115(元)應納消費稅=61500×30%=18450(元)。

【例】增值稅為一般納稅人的某化妝品廠，委托某工廠加工一批化妝品，提供原材料價值30000元，委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費5000元，該批加工產(chǎn)品已收回(受托方?jīng)]有同類化妝品的銷售價格)。計算該化妝品廠應繳納的消費稅。

【分析】納稅人委托加工應稅消費品，因受托方?jīng)]有同類化妝品的銷售價格，應按組成計稅價格計算稅款，化妝品的消費稅稅率為30%。

組成計稅價格=(30000 + 5000)÷(1-30%)=50000(元)應納消費稅=50000×30%=15000(元)

【例題·計算題】某鞭炮企業(yè)8月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為30萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費4萬元，鞭炮企業(yè)當?shù)責o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格。計算鞭炮企業(yè)應代收代繳的消費稅(鞭炮的消費稅稅率為15%)。

(1)組成計稅價格=(30+4)÷(1-15%)=40(萬元)

(2)應代收代繳消費稅=40×15%=6(萬元

【例題】(2003年)下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是(　)。

A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒　　B.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力　　D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

【答案】B

【例題】某煙廠4月外購煙絲,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元, 期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是(　)。

A.6.8萬元 　　B.9.6萬元　　C.12萬元 　　D.40萬元

【答案】 C【解析】本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50(萬元)

生產(chǎn)領用部分買價=2+50-12=40(萬元)準予扣除的消費稅=40×30%=12(萬元)

【例題】下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是(　)。

A.采取托收承付的應稅消費品，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天

B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天

C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

D.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

【答案】AB

【例題】(2006)下列各項中，有關消費稅的納稅地點正確的有(　)。

A.納稅人進口應稅消費品，在納稅人機構所在地繳納消費稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，在納稅人核算地繳納消費稅

C.納稅人委托加工應稅消費品，一般回委托方所在地繳納消費稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品，應回核算地或所在地繳納消費稅

【答案】BD