2018年注冊會計師試題《稅法》每日一練(12月25日)

　　【摘要】2018年注冊會計師預習階段已開始，學習要趁早，鑒于注冊會計師報考人員越來越多。備考注冊會計師一定要養(yǎng)成每日做題的好習慣。環(huán)球網(wǎng)校小編特分享“2018年注冊會計師試題《稅法》每日一練(12月25日)”下面跟隨小編一起來看看注冊會計師《稅法》練習題。更多資料及試題敬請關注注冊會計師頻道。

　　《稅法》每日一練【答案附第二頁】

　　單項選擇題

　　1、關于稅務行政處罰權的表述中，正確的是( )。

　　A.省地方稅務局可以通過規(guī)范性文件的形式設定警告

　　B.國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定一定限額的罰款

　　C.省以下國家稅務局的稽查局不具有稅務行政處罰主體資格

　　D.作為稅務機關派出機構的稅務所不具有稅務行政處罰主體資格

　　2、某外國企業(yè)常駐中國代表機構2016年從事勞務活動發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費支出450萬元，相關收入不能正確核算，當?shù)刂鞴芏悇諜C關核定其利潤率為25%。該代表機構2016年應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.16.19

　　B.40.18

　　C.16.07

　　D.37.5

　　3、2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。其中取得不動產(chǎn)，包括( )。

　　A.以直接購買形式取得不動產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

　　C.以自建形式取得不動產(chǎn)

　　D.以接受捐贈形式取得不動產(chǎn)

　　4、下列關于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是( )。

　　A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款

　　B.稅務機關發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時，應一并計算銀行同期存款利息

　　C.稅務機關發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款

　　D.納稅人發(fā)現(xiàn)當年預繳企業(yè)所得稅款超過應繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息

　　5、某生產(chǎn)企業(yè)2017年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得含增值稅銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計72萬元(不含增值稅)，已知企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應繳納土地增值稅( )萬元。

　　A.128.4

　　B.111.26

　　C.146.18

　　D.171.32

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　　單項選擇題答案

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款，省地方稅務局沒有這樣的權利;選項C，省以下國家稅務局的稽查局具有稅務行政處罰主體資格;選項D，稅務所可以在特別授權的情況下實施罰款2000元以下的稅務行政處罰。

　　2、【正確答案】D

　　【答案解析】收入額=經(jīng)費支出總額÷(1-核定利潤率)=450÷(1-25%)=600(萬元)

　　應繳納企業(yè)所得稅=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率=600×25%×25%=37.5(萬元)

　　3、【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核合同管理。企業(yè)應當建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估，對分析評估中發(fā)現(xiàn)合同履行中存在的不足，應當及時加以改進。企業(yè)應當健全合同管理考核與責任追究制度。對合同訂立.履行過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應當追究有關機構或人員的責任。

　　4、【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，稅務機關發(fā)現(xiàn)的，沒有加算銀行同期存款利息的規(guī)定;選項C，稅務機關發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，《征管法》沒有規(guī)定多長時間內(nèi)可以退還。法律沒有規(guī)定期限的，推定為無限期。因此，稅務機關發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無論多長時間，都應當退還給納稅人;選項D，不得加算銀行同期存款利息。

　　5、【正確答案】B

　　【答案解析】扣除項目=1400×50%+72=772(萬元)，增值額=[1200-1200÷(1+5%)×5%]-772=370.86(萬元)

　　增值率=370.86÷772×100%=48.04%，應納土地增值稅=370.86×30%=111.26(萬元)

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