2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(11月07日)

　　《稅法》每日一練【答案附第二頁(yè)】

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、稅收的本質(zhì)是(　　)。

　　A.正確處理國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系

　　B.保證征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利

　　C.一種分配關(guān)系

　　D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

　　2、下列權(quán)力中，作為國(guó)家征稅依據(jù)的是 ( )。

　　A.管理權(quán)力

　　B.政治權(quán)力

　　C.財(cái)產(chǎn)權(quán)力

　　D.社會(huì)權(quán)力

　　3、某批發(fā)兼零售的小型微利企業(yè)，2016年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額195萬(wàn)元、成本費(fèi)用總額210萬(wàn)元，當(dāng)年虧損15萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該小型微利企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.7.00

　　B.4.57

　　C.3.65

　　D.1.83

　　4、2008年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

　　5、甲企業(yè)2015年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資200萬(wàn)元，股權(quán)持有到2016年12月31日。甲企業(yè)2016年度經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，則應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

　　A.500

　　B.360

　　C.350

　　D.300

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　　單項(xiàng)選擇題答案

　　1、【正確答案】D

　　【答案解析】稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系;稅法的本質(zhì)是正確處理國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系，既要保證國(guó)家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

　　2、【正確答案】B

　　3、【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=210÷(1-8%)×8%=18.26(萬(wàn)元);年所得<30萬(wàn)元，適用稅率和應(yīng)納稅所得額雙優(yōu)惠的小型微利企業(yè)政策。18.26×50%×20%=1.83(萬(wàn)元)。

　　4、【正確答案】D

　　【答案解析】本題有三個(gè)考點(diǎn)：一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超標(biāo)的判別;二是納稅調(diào)整的計(jì)算;三是應(yīng)納稅額的基本計(jì)算。具體計(jì)算如下：

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算：(1200+400)×5‰=8(萬(wàn)元)<20×60%=12(萬(wàn)元);

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12(萬(wàn)元);

　　應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112(萬(wàn)元);

　　該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=112×25%=28(萬(wàn)元)。

　　5、【正確答案】B

　　【答案解析】該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為200×70%=140(萬(wàn)元)，則應(yīng)納稅所得額=500-140=360(萬(wàn)元)。

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