2017年注冊會計師《審計》模擬試題：第十五章CPA利用他人工作(2)

　　【摘要】2017年注冊會計師考試時間于10月14日至15日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準備試題“2017年注冊會計師《審計》模擬試題：第十五章CPA利用他人工作(2)”本文分享CPA利用他人工作的相關(guān)試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認真對待以下《審計》模擬試題，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及老師的工作，下列說法中，正確的是(　　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供CPA利用他人工作試題)

　　A.如果注冊會計師能夠?qū)蠋煹墓ぷ鳙@取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及老師的工作

　　B.如果注冊會計師確定老師的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及老師的工作

　　C.注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及老師的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　D.如果注冊會計師決定明確自身與老師各自對審計報告的責任，應(yīng)當在無保留意見的審計報告中提及老師的工作

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及老師的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，故選項C正確，選項A、B、D均不正確。

　　2、(在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師評價內(nèi)部審計客觀性的因素)下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是(　　)。

　　A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓政策

　　B.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復核

　　C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責相應(yīng)的組織地位

　　D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?/p>

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確，為保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計應(yīng)當具有與其履行職責相應(yīng)的組織地位。

　　3、在計劃利用老師的工作時，注冊會計師通常不需考慮的因素是(　　)。

　　A.老師的專業(yè)勝任能力

　　B.老師的客觀性

　　C.老師的專業(yè)素質(zhì)

　　D.老師的會計審計知識

　　【答案】D

　　【解析】在考慮利用老師工作時，注冊會計師應(yīng)當考慮的因素包括：(1)老師是否具有實現(xiàn)審計目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性(選項A、B、C);(2)了解老師的專長領(lǐng)域;(3)與老師達成一致意見;(4)評價老師工作的恰當性。無需考慮老師的會計審計知識(選項D)，因為老師是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織。

　　4、注冊會計師在評價老師的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，下列各項中，不需評價的是(　　)。

　　A.老師工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

　　B.老師工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

　　C.老師工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性

　　D.老師工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當評價老師的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，包括：(1)老師的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性;(2)如果老師的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性;(3)如果老師的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性。

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　　多項選擇題

　　1、(在確定對內(nèi)部審計特定工作實施審計程序時應(yīng)考慮的因素)在確定對內(nèi)部審計工作實施的審計程序時，注冊會計師通常需要考慮的因素有(　　)。

　　A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風險

　　B.對被審計單位內(nèi)部審計工作的總體評估

　　C.對擬利用的內(nèi)部審計工作的評價

　　D.是否需要在審計報告中提及內(nèi)部審計工作

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會計師對內(nèi)部審計特定工作實施審計程序時應(yīng)當從以下三個方面考慮：(1)對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風險的評估;(2)對內(nèi)部審計的評估;(3)對內(nèi)部審計人員特定工作的評價。

　　2、下列注冊會計師的老師中，應(yīng)當遵守會計師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準則制定的政策和程序的有(　　)。

　　A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

　　B.會計師事務(wù)所的合伙人和員工

　　C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工

　　D.外部老師

　　【答案】ABC

　　【解析】在考慮老師是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)當區(qū)分內(nèi)部老師和外部老師。外部老師不是項目組成員，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，故選項D不正確。內(nèi)部老師可能是會計師事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時員工)(選項B)，也可能是網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時員工)(選項A、C)。

　　3、(注冊會計師對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作)下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有(　　)。

　　A.評估重大錯報風險

　　B.確定重要性水平

　　C.確定控制測試的樣本規(guī)模

　　D.評估會計政策和會計估計

　　【答案】ABCD

　　【解析】盡管內(nèi)部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估(選項A)、重要性水平的確定(選項B)、樣本規(guī)模的確定(選項C)、對會計政策和會計估計的評估(選項D)等，均應(yīng)當由注冊會計師負責執(zhí)行。

　　4、(在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應(yīng)當評價的因素)在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有(　　)。

　　A.內(nèi)部審計的客觀性

　　B.內(nèi)部審計人員的薪酬

　　C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)關(guān)注

　　D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目標時，應(yīng)當從以下四個方面考慮：(1)內(nèi)部審計的客觀性;(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注;(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。故選項A、C、D恰當。

　　5、(在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應(yīng)當評價的因素)在評價內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有(　　)。

　　A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓且精通業(yè)務(wù)的人員擔任

　　B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.內(nèi)部審計結(jié)論是否適當

　　D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當解決

　　【答案】ABCD

　　【解析】在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應(yīng)當從下列方面評價內(nèi)部審計工作：(1)內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行;(2)內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當?shù)谋O(jiān)督、復核和記錄;(3)內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論;(4)內(nèi)部審計人員得出的結(jié)論是否恰當，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致;(5)內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決。

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