2017年注冊會計師考試答疑：控制缺陷嚴(yán)重程度的影響因素?
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問題：控制缺陷嚴(yán)重程度的影響因素?
解答：
控制缺陷嚴(yán)重程度的影響因素
發(fā)生錯報的可能性：(1)控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大?。?/p>
a)控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小;
b)評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間。
c)注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，對于同一重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項控制缺陷，組合起來是否構(gòu)成重大缺陷。
潛在錯報的金額：
(2)因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大?。?/p>
a)在評價因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：①受控制缺陷影響的財務(wù)報表金額或交易總額。②在本期或預(yù)計的未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量。
b)在評價潛在錯報的金額大小時，賬戶余額或交易總額的最大多報金額通常是已記錄的金額，但其最大少報金額可能超過已記錄的金額。
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多項選擇題
1、下列關(guān)于評價控制缺陷的嚴(yán)重程度的說法中，正確的有( )。
A.控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于錯報是否發(fā)生
B.在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷
C.如果多項控制缺陷影響財務(wù)報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率會增加
D.在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補償性控制的影響
【答案】BCD
【解析】選項A中，控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小。
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