2017年注冊會計師《會計》模擬試題：第三章存貨(2)

　　一、單項選擇題

　　1、甲公司為制造企業(yè)，其在日常經營活動中發(fā)生的下列費用或損失，應當計入存貨成本的是(　　)。(環(huán)球網校提供存貨試題)

　　A.倉庫保管人員的工資

　　B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費用

　　C.未使用管理用固定資產計提的折舊

　　D.采購運輸過程中因自然災害發(fā)生的損失

　　【答案】B

　　【解析】選項A;倉庫保管人員的工資計入管理費用，不影響存貨成本;選項B，制造費用是一項間接生產成本，影響存貨成本;選項C，未使用管理用固定資產計提的折舊計入管理費用，不影響存貨成本;選項D，采購運輸過程中因自然災害發(fā)生的損失計入營業(yè)外支出，不影響存貨成本。

　　2、甲公司為制造企業(yè)，其在日常經營活動中發(fā)生的下列費用或損失，應當計入存貨成本的是(　)。

　　A.倉庫保管人員的工資

　　B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費用

　　C.未使用管理用固定資產計提的折舊

　　D.采購運輸過程中因自然災害發(fā)生的損失

　　【答案】B

　　【解析】選項A、C、D均應當計入當期損益，選項B為產品生產過程中的必要費用，應當計入存貨成本。

　　3、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購進甲原材料100噸，貨款為130萬元，增值稅進項稅額為22.1萬元;同時取得運輸增值稅專用發(fā)票，注明的運輸費用10萬元，按其運輸費與增值稅稅率11%計算的進項稅額1.1萬元，發(fā)生的保險費為5萬元，入庫前的挑選整理費用為3.5萬元;驗收入庫時發(fā)現數量短缺1%，經查屬于運輸途中的合理損耗。該批甲原材料實際單位成本為每噸(　)。

　　A.1.3萬元

　　B.1.51萬元

　　C.1.22萬元

　　D.1.5萬元

　　【答案】D

　　【解析】購入原材料的實際總成本=130+10+5+3.5=148.5(萬元)，實際入庫數量=100×(1-1%)=99(噸)，該批原材料實際單位成本=148.5/99=1.5(萬元/噸)。

　　4、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。發(fā)出材料的實際成本為60萬元，應支付的加工費為20萬元、增值稅進項稅額3.4萬元(已取得增值稅專用發(fā)票)，由受托方代收代繳的消費稅2萬元。假定不考慮其他相關稅費，加工完畢后甲公司收回該批材料的實際成本為(　)。

　　A.60萬元

　　B.80萬元

　　C.83.4萬元

　　D.85.4萬元

　　【答案】B

　　【解析】實際成本=60+20=80(萬元)

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進先出法計量A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫存200件A原材料的賬面余額為2000萬元，未計提跌價準備。6月1日購入A原材料250件，成本2375萬元(不含增值稅)，運輸費用74.4萬元(增值稅稅率11%)，保險費用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫存A原材料成本是(　)。

　　A.665.00萬元

　　B.686.00萬元

　　C.687.40萬元

　　D.700.00萬元

　　【答案】B

　　【解析】本期購入A原材料的單位成本=(2375+74.4+0.23)/250=9.80(萬元)，按照先進先出法計算期末庫存A原材料數量=200+250-150-200-30=70(件)，甲公司20×1年12月31日庫存A原材料成本=9.80×70=686.00(萬元)。

　　6、2×15年12月31日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標志、為促銷宣傳準備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關購貨發(fā)票，50萬元貨款已經支付。該卡通毛絨玩具將按計劃于2×16年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)，不考慮相關稅費及其他因素。下列關于甲公司2×15年對訂購卡通毛絨玩具所發(fā)生支出的會計處理中，正確的是(　　)。

　　A.確認為庫存商品

　　B.確認為當期管理費用

　　C.確認為當期銷售成本

　　D.確認為當期銷售費用

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，向客戶預付貨款未取得商品時，應作為預付賬款進行會計處理，待取得相關商品時計入當期損益(銷售費用)。企業(yè)取得廣告營銷性質的服務比照該原則進行處理。

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　　計算題

　　1、甲公司2016年末進行財產清查時，發(fā)現原材料B毀損，經調查系自然災害所致，材料成本為200萬元，甲公司已經取得稅務師事務所出具的損失鑒定報告并送交稅務機關備案，同時稅務機關給企業(yè)出示登記證明。

　　借：待處理財產損溢　　 200

　　貸：原材料　　　　　　 200

　　借：營業(yè)外支出　　　　 200

　　貸：待處理財產損溢　　 200

　　2、為進一步宣傳甲公司品牌形象，2017年甲公司市場部聘請專業(yè)設計機構為甲公司設計黃金擺件，制定后分發(fā)給各經銷商作品牌宣傳。2017年3月，支付給專業(yè)設計機構設計費200萬元，訂制擺件200件，每件合同價格3.5萬元。2017年5月市場部收到訂制擺件并于年底分發(fā)各經銷商。在將黃金擺件分發(fā)給各經銷商后，經雙方約定，無論經銷商是否退出，均無需返還。

　　借：預付賬款(200+200×3.5)900

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 900

　　借：銷售費用　　　　　　　　900

　　貸：預付賬款　　　　　　　　 900

　　3、甲公司2016年末進行財產清查時，發(fā)現液體原材料A發(fā)生了自然揮發(fā),實際盤點從100000公斤揮發(fā)到99000公斤，該材料每公斤單價20元。在稅務機關備案的損耗率為5%。

　　分析：該材料自然揮發(fā)1 000公斤，價值為20 000元，為其在稅務機關備案的5%之內，屬于合理損耗。

　　借：待處理財產損溢　　　 2

　　貸：原材料　　　　　　　 2

　　借：管理費用　　　　　　 2

　　貸：待處理財產損溢　　　 2

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