2017年注冊會計師《會計》每日一練(8月22日)

　　《會計》每日一練【答案附第二頁】

　　單項選擇題

　　1、關(guān)于財務(wù)報表列報的基本要求的表述中，錯誤的是( )。

　　A.企業(yè)編制財務(wù)報表應(yīng)該以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)

　　B.除現(xiàn)金流量表外，其他報表均應(yīng)該按照權(quán)責發(fā)生制進行編制

　　C.在編制財務(wù)報表的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)該針對6個月的持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

　　D.企業(yè)編制財務(wù)報表時應(yīng)該遵循可比性原則，財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更

　　2、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2015年甲公司購入某公司股票并分類為可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1000萬元，2015年末該金融的公允價值為800萬元，甲公司判斷該股票屬于暫時性下跌。2016年年末該金融資產(chǎn)的公允價值為700萬元，甲公司判斷該股票將持續(xù)下跌，為此甲公司將上年因公允價值變動減少200萬元沖減了其他綜合收益，本年確認減值損失300萬元;2016年度利潤總額為10000萬元。甲公司所得稅會計處理表述不正確的是( )。

　　A.2016應(yīng)交所得稅為2575萬元

　　B.2016年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為25萬元

　　C.2016年將2015年因確認遞延所得稅資產(chǎn)而計入其他綜合收益50萬元轉(zhuǎn)回所得稅費用

　　D.遞延所得稅費用為-25萬元

　　3、若不存在承租人擔保余值但存在優(yōu)惠購買選擇權(quán)的租賃資產(chǎn)以其公允價值為入賬價值，下列有關(guān)未確認融資費用分攤率的說法中，正確的是( )。

　　A.只能為出租人的租賃內(nèi)含利率

　　B.只能為租賃合同規(guī)定的利率

　　C.出租人的租賃內(nèi)含利率或者租賃合同規(guī)定的利率

　　D.重新計算融資費用分攤率，該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率

　　4、按我國現(xiàn)行會計準則規(guī)定，在進行外幣會計報表折算時，可按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的報表項目有( )。

　　A.實收資本

　　B.長期應(yīng)收款

　　C.未分配利潤

　　D.長期借款

　　5、乙公司將一臺管理用固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為150萬元(已扣除免租期租金，免租期為2個月)，其中第一年租金60萬元，第二年租金50萬元，第三年租金40萬元。此外，每年乙公司還承擔了應(yīng)由甲公司承擔的固定資產(chǎn)修理費用3萬元。下列關(guān)于甲公司會計處理方法的表述中，正確的是( )。

　　A.每年確認的租金費用47萬元

　　B.每年確認管理費用49萬元

　　C.第一年確認的租金費用60萬元

　　D.第二年.第三年確認的租金費用分別是50萬元.40萬元

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　　單項選擇題答案

　　1、【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，在編制財務(wù)報表的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)當利用其所有可獲得信息來評價企業(yè)自報告期末起至少12個月的持續(xù)經(jīng)營能力。

　　2、【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，應(yīng)交所得稅=(10000+300)×25%=2575(萬元);選項B，資產(chǎn)的賬面價值=700(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1000(萬元)，累計可抵扣暫時性差異=300(萬元)，年末確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×25%=75(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=75-200×25%=25(萬元);選項C，轉(zhuǎn)回2015年因確認遞延所得稅資產(chǎn)而計入其他綜合收益=200×25%=50(萬元)，即借記其他綜合收益，貸記所得稅費用;選項D，遞延所得稅費用=-25-50=-75(萬元);所得稅費用=2575-75=2500(萬元)，會計分錄如下：

　　借：所得稅費用2500

　　遞延所得稅資產(chǎn)25

　　其他綜合收益(200×25%)50

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2575

　　3、【正確答案】D

　　【答案解析】以租賃資產(chǎn)公允價值作為入賬價值的，應(yīng)當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率。

　　4、【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查知識點：不確認遞延所得稅的特殊情況。選項A，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債;選項B，企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)合并形成的資產(chǎn)，且在初始確認時產(chǎn)生了差異，該差異既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，不需要確認遞延所得稅;選項D，屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅。

　　5、【正確答案】A

　　【答案解析】每年應(yīng)確認的租金費用=(150-3×3)÷3=47(萬元);每年確認管理費用=47+3=50(萬元)。

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