2017年注冊會計師《審計》每日一練(7月28日)

　　《審計》每日一練【答案附第二頁】

　　多項選擇題

　　1、注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有( )。

　　A.確認對業(yè)務流程的了解

　　B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　　C.評價控制設計的合理性

　　D.確定控制是否得到執(zhí)行

　　2、在詢證應收賬款時，詢證函中不列出賬戶余額的目的有( )。

　　A.要求被詢證者提供余額信息

　　B.要求被函證者核實余額是否正確

　　C.更有助于發(fā)現(xiàn)應收賬款低估

　　D.更有助于發(fā)現(xiàn)應收賬款高估

　　3、注冊會計師應當與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，具體包括(　)。

　　A.注冊會計師對被審計單位會計實務(包括會計政策.會計估計和財務報表披露)重大方面的質量的看法

　　B.被審計單位管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

　　C.已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位

　　D.影響審計報告形式和內容的情形(如有)

　　4、下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有(　　)。

　　A.定期編制銀行存款余額調節(jié)表，并追查調節(jié)項目或異常項目

　　B.對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設置訪問和修改權限

　　C.財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

　　D.財務總監(jiān)復核月度毛利率的合理性

　　5、下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有( 　)。

　　A.授權

　　B.業(yè)績評價

　　C.風險評估

　　D.職責分離

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　　多項選擇題答案

　　1、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認對業(yè)務流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的有效性;(5)確認控制是否得到執(zhí)行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。

　　2、【正確答案】AC

　　【答案解析】B選項，在列明余額時，被詢證者才能核實余額是否正確，如果沒有列明余額是要求被詢證者提供信息。D選項，列明余額有助于發(fā)現(xiàn)應收賬款的高估。相對于列明余額，不列明金額時被詢證者提供的應收賬款應是不會大于被審計單位的，如果此時被審計單位的應收賬款仍然小于被詢證者的金額說明低估。注意，不列明余額也有可能檢查出高估，但是相較于列明余額來說，檢查高估的效果差一點，檢查低估的效果更好一些。

　　3、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是與治理層溝通的事項—審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題。選項B屬于審計工作中遇到的重大困難，也屬于與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題;選項D為審計準則新增加的內容。參考《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》第17條。

　　4、【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B屬于預防性控制(預防性控制通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生)。檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實現(xiàn)流程目標的控制，其目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報，選項A、C、D均屬于檢查性控制。

　　5、【正確答案】ABD

　　【答案解析】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括以下五個要素：(1)授權(選項A);(2)業(yè)績評價(選項B);(3)信息處理;(4)實物控制;(5)職責分離(選項D)等相關的活動。選項C風險評估屬于內部控制要素，不屬于控制活動要素。

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