2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(7月13日)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、A公司2015年實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金總額為2356萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生職工福利費(fèi)500萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)45萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，當(dāng)年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為40萬(wàn)元，則“三項(xiàng)”經(jīng)費(fèi)一共需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。

　　A.170.16

　　B.150.16

　　C.156.26

　　D.184.06

　　2、位于某市的甲地板廠在2017年1月份購(gòu)進(jìn)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠2月份交付50%的實(shí)木地板，3月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠3月應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅( )。

　　A.1250元

　　B.1750元

　　C.2500元

　　D.3500元

　　3、2015年11月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份貨物購(gòu)銷合同，合同注明甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售貨物一批，貨物價(jià)款為300000元，當(dāng)月已按規(guī)定貼花。2015年12月甲企業(yè)實(shí)際向乙企業(yè)發(fā)出500000元的貨物，但是雙方并未將合同中的金額進(jìn)行修改。已知購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰，則甲企業(yè)2015年12月針對(duì)該合同應(yīng)補(bǔ)繳印花稅( )元。

　　A.0

　　B.60

　　C.150

　　D.240

　　4、委托加工的特點(diǎn)是( )。

　　A.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi)

　　B.委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料

　　C.委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購(gòu)買原料或主要材料

　　D.委托方支付加工費(fèi)，受托方購(gòu)買原料或主要材料再賣給委托方進(jìn)行加工

　　5、下列關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的是( )。

　　A.對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅

　　B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅

　　C.對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

　　D.以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅

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　　單項(xiàng)選擇題答案

　　1、【正確答案】C

　　【答案解析】當(dāng)年職工福利費(fèi)的稅前扣除限額=2356×14%=329.84(萬(wàn)元)，則職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-329.84=170.16(萬(wàn)元);當(dāng)年職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除限額=2356×2.5%=58.9(萬(wàn)元)，本年實(shí)際發(fā)生額與上年結(jié)轉(zhuǎn)額的合計(jì)=45+20=65(萬(wàn)元)，則本年實(shí)際可以扣除58.9(萬(wàn)元)，本年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=58.9-45=13.9(萬(wàn)元);當(dāng)年工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=2356×2%=47.12(萬(wàn)元)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)本年不需要調(diào)整;三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)一共需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=170.16-13.9=156.26(萬(wàn)元)。

　　2、【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)代收代繳城建稅=(150000+800000)×50%/(1-5%)×5%(消費(fèi)稅稅率)×5%(城建稅稅率)=1250(元)。

　　3、【正確答案】A

　　【答案解析】對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。

　　4、【正確答案】A

　　5、【正確答案】A

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