2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考點(diǎn)練習(xí)題：第五章固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2015年3月31日對(duì)當(dāng)月購入的某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行安裝。(1)A公司2015年3月2日購入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為180萬元，增值稅額為30.6萬元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為0.6萬元。(2)安裝過程中，支付安裝費(fèi)用10萬元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)15萬元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬元;購入設(shè)備的專門借款本月利息費(fèi)用2萬元。(3)2015年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)2015年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用1.6萬元。(5)甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2015年12月31日未對(duì)外銷售并形成存貨。A公司該設(shè)備2016年應(yīng)提折舊額為( )。

　　A.65萬元

　　B.60萬元

　　C.55萬元

　　D.50萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】安裝期間較短(短于一年)，專門借款利息費(fèi)用不符合資本化條件。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=180+0.6+10+15+6=211.6(萬元)，2016年應(yīng)提折舊額=(211.6-1.6)×6/21×6/12+(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(萬元)。

　　2、企業(yè)生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，直接計(jì)入當(dāng)期損益的是( )。

　　A.購入時(shí)發(fā)生的外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

　　B.為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)

　　C.購入時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

　　D.發(fā)生的日常修理費(fèi)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用等損益科目，注意生產(chǎn)車間發(fā)生的修理費(fèi)也計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　3、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年1月18日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，購入的設(shè)備價(jià)款為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為3萬元;領(lǐng)用庫存商品的成本為90萬元，公允價(jià)值為100萬元(等于計(jì)稅價(jià)格);支付薪酬5萬元;支付其他費(fèi)用2萬元。2015年10月16日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2016年應(yīng)提折舊為( )。

　　A.240萬元

　　B.144萬元

　　C.134.4萬元

　　D.224萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+3+90+5+2=600(萬元)，該項(xiàng)設(shè)備2016年應(yīng)提折舊=600×2/5×10/12+(600-600×2/5)×2/5×2/12=224(萬元)。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

　　A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊

　　B.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

　　C.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法

　　D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價(jià)值計(jì)提折舊

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該繼續(xù)計(jì)提折舊。

　　2、按照營(yíng)改增的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有( )。

　　A.符合資本化條件的專門借款利息費(fèi)用的匯兌差額

　　B.購建的建筑物工程領(lǐng)用外購原材料的應(yīng)交增值稅

　　C.購買生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.工程建造期間發(fā)生的待攤支出

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】購買生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備和建筑物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

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