2017年注冊會計師答疑：轉(zhuǎn)讓使用過的固定資產(chǎn)稅率如何應(yīng)用?
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【摘要】2017年注冊會計師已進入基礎(chǔ)階段，為了更好幫助考生，對教材內(nèi)容的一些不理解進行解答，環(huán)球網(wǎng)校發(fā)布“2017年注冊會計師答疑：轉(zhuǎn)讓使用過的固定資產(chǎn)稅率如何應(yīng)用?”本文能夠幫助你更好的全面?zhèn)淇甲詴嫀熆荚?，環(huán)球網(wǎng)校助你一臂之力!更多復(fù)習資料及試題請登陸環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道查看
問題：轉(zhuǎn)讓使用過的固定資產(chǎn)稅率如何應(yīng)用?什么情況下用稅率或征收率3%減按2%征收?
解答：
| 應(yīng)稅行為 | 一般納稅人 | 小規(guī)模納稅人 | |
| 銷售自己使 用過的物品 |
固定資產(chǎn) | ①按規(guī)定允許抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓 銷項稅額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率 稅率一般為17% 低稅率范圍的農(nóng)機等為13% ②按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓 應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×2% |
應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×2% |
| 其他物品 | 銷項稅額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率 稅率為17%或13% |
應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×3% | |
| 銷售自己沒有使用過的物品 | 貨物（有形 動產(chǎn)） |
銷項稅額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率 稅率為17%或13% 特殊情況下，按簡易辦法計稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% |
應(yīng)納稅額＝含稅銷售額 ÷（1＋3%）×3% |
| 經(jīng)營舊貨 | 應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×2% | 應(yīng)納稅額＝含稅銷售額 ÷（1＋3%）×2% |
|
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【提示1】自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
【提示2】對于一般納稅人來說，2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)(除小汽車、摩托車、游艇)，購進時允許抵扣進項稅額，使用后銷售的，按照適用稅率計算的就是銷項稅額;2009年1月1日之前購進的，購進時不能抵扣且未抵扣進項稅額的，使用后再銷售的，采用簡易計稅辦法;
2013年8月1日以后購進的小汽車、摩托車、游艇，購進時允許抵扣進項稅額，使用后銷售的，計算的就是銷項稅額;2013年8月1日之前購進的，購進時不能抵扣且未抵扣進項稅額的，使用后再銷售，采用簡易計稅辦法。
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