2017年注冊會計師答疑：審計抽樣不適合運用分析程序的原因?
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問題：審計抽樣不適合運用分析程序的原因?
解答：
分析程序是注冊會計師研究不同的財務(wù)數(shù)據(jù)以及財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的，對財務(wù)信息做出評價，所以屬于一種趨勢分析，注冊會計師不能在相關(guān)項目或數(shù)據(jù)之間進(jìn)行抽樣后進(jìn)行分析的，因為審計抽樣的特征之一就是每個單元被選取的機(jī)會相同，所以實質(zhì)性分析程序不使用審計抽樣的，否則沒有意義的。
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審計抽樣的適用的范圍
(1)風(fēng)險評估程序
風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣。
(2)控制測試①當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試;②對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不涉及審計抽樣。
(3)實質(zhì)性程序：①在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以驗證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在性)，或?qū)δ承┙痤~作出獨立估計(如陳舊存貨的價值);②在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。
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