證監(jiān)會發(fā)布公告要求資本市場有關(guān)主體實施新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則
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證監(jiān)會發(fā)布公告要求資本市場有關(guān)主體實施新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則
近日，證監(jiān)會發(fā)布公告對資本市場主體實施新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則提出要求。
為滿足資本市場改革發(fā)展對高質(zhì)量會計信息的要求，提高公眾公司審計報告的信息含量，根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》等7項準(zhǔn)則(以下簡稱“新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則”)的要求，資本市場有關(guān)主體的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)需執(zhí)行新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則。為此，我會發(fā)布公告，明確資本市場有關(guān)主體執(zhí)行新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則的時間和范圍，要求具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所做好準(zhǔn)備工作、嚴(yán)格執(zhí)行新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則，要求上市公司等市場主體積極配合準(zhǔn)則實施、強化公司治理、加強信息披露。
對于股票在上海、深圳證券交易所交易的上市公司(即主板公司、中小板公司、創(chuàng)業(yè)板公司)、首次公開發(fā)行股票的申請企業(yè)(IPO公司)、股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司(新三板公司)中的創(chuàng)新層掛牌公司、面向公眾投資者公開發(fā)行債券的公司，其財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)于2018年1月1日起執(zhí)行新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則。
對于股票同時在內(nèi)地和中國香港交易所上市的公司(A+H股公司)，其內(nèi)地上市部分的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)于2017年1月1日起執(zhí)行新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則;在中國香港上市的部分，如果選擇按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則出具審計報告，其財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)應(yīng)于2017年1月1日起執(zhí)行新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則。
對于上述規(guī)定之外的資本市場其他主體的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，暫不要求執(zhí)行新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則中僅對上市實體作出強制要求的相關(guān)規(guī)定，對于其他方面的規(guī)定，仍應(yīng)于2018年1月1日起執(zhí)行。
下一步，我會將加強對證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)行新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則的監(jiān)管以及上市公司等市場主體信息披露的監(jiān)管，確保新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則的實施效果，滿足投資者對高質(zhì)量會計信息的需求。
中國證券監(jiān)督管理委員會公告〔2016〕35號
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中國證券監(jiān)督管理委員會公告
〔2016〕35號
為滿足資本市場改革發(fā)展對高質(zhì)量會計信息的要求，提高公眾公司審計報告的信息含量，根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》等7項準(zhǔn)則(以下統(tǒng)稱新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則)的要求，資本市場相關(guān)主體的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)需執(zhí)行新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
一、實施時間和范圍
對于股票在上海、深圳證券交易所交易的上市公司(即主板公司、中小板公司、創(chuàng)業(yè)板公司)、首次公開發(fā)行股票的申請企業(yè)(IPO公司)、股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司(新三板公司)中的創(chuàng)新層掛牌公司、面向公眾投資者公開發(fā)行債券的公司，其財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)于2018年1月1日起執(zhí)行新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則。
對于股票同時在內(nèi)地和中國香港交易所上市的公司(A+H股公司)，其內(nèi)地上市部分的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)于2017年1月1日起執(zhí)行新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則;在中國香港上市的部分，如果選擇按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則出具審計報告，其財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)應(yīng)于2017年1月1日起執(zhí)行新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則。
對于上述規(guī)定之外的資本市場其他主體的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，暫不要求執(zhí)行新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則中僅對上市實體作出強制要求的相關(guān)規(guī)定，對于其他方面的規(guī)定，仍應(yīng)于2018年1月1日起執(zhí)行。
二、有關(guān)要求
具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所應(yīng)全面做好實施新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則的有關(guān)準(zhǔn)備工作，加強會計師事務(wù)所內(nèi)部學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，在執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格執(zhí)行新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則要求，加強與被審計單位的溝通，密切關(guān)注資本市場新業(yè)態(tài)、新情況，合理運用職業(yè)判斷，充分披露有關(guān)信息，恰當(dāng)發(fā)表審計意見。
資本市場相關(guān)主體應(yīng)配合審計師執(zhí)行新審計報告相關(guān)準(zhǔn)則，強化管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整。管理層和治理層應(yīng)保持與審計師的充分溝通，關(guān)注審計師如何確定、解決關(guān)鍵審計事項，以及如何在審計報告中披露這些事項。
上市公司董事會審計委員會應(yīng)對審計報告中“關(guān)鍵審計事項”等涉及的重要事項進(jìn)行審閱;如果認(rèn)為上述事項對上市公司影響重大且有必要進(jìn)行補充說明的，可以在上市公司年度報告正文“第五節(jié) 重要事項”中進(jìn)行說明。創(chuàng)新層掛牌公司董事會應(yīng)對關(guān)鍵審計事項涉及的公司情況作出說明，并在年度報告正文“第四節(jié) 管理層討論與分析”中予以披露。具體信息披露要求按照中國證監(jiān)會以及上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
中國證監(jiān)會
2016年12月20日
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