2015年注冊會計師《稅法》印花稅練習(xí)題

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　　一、單項選擇題

　　1、下列關(guān)于印花稅的說法，不正確的是(　)。

　　A、按比例稅率計算應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅

　　B、已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補貼印花

　　C、對委托單位或個人代售印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)可按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費

　　D、應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，選項D錯誤。

　　2、下列合同中，應(yīng)按照“財產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅的是(　)。

　　A、企業(yè)與個體工商戶簽訂的租賃合同

　　B、與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同

　　C、企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的融資租賃合同

　　D、房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅;選項C，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅;選項D，對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。

　　3、某企業(yè)2013年自建物資倉庫，8月30日竣工，10月正式投入經(jīng)營使用，工程建設(shè)支出為120萬元，并按此成本計入固定資產(chǎn)。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2013年度修建的物資倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)。

　　A、3360元

　　B、2520元

　　C、1680元

　　D、0元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬元)=3360(元)。

　　4、甲公司與銀行簽訂融資租賃合同，合同記載租金50萬元/年，期限3年;另與乙企業(yè)簽訂一份房產(chǎn)租賃合同，合同記載租賃期5年，租金合計100萬元。則甲公司應(yīng)繳納的印花稅為(　)元。

　　A、125

　　B、555

　　C、1075

　　D、2500

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司應(yīng)納印花稅=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075(元)。

　　5、某企業(yè)簽訂了如下經(jīng)濟合同：與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為400萬元，其中研究開發(fā)費100萬元;與乙公司簽訂貨物銷售合同，銷售額為300萬元;簽訂運輸合同，記載運輸費4萬元，其中包括保險費0.5萬元、裝卸費0.5萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A、1800

　　B、1815

　　C、2115

　　D、2120

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(1)為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)費不作為計稅依據(jù)。技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅=(4000000-1000000)×0.3‰=900(元)。(2)銷售合同應(yīng)納的印花稅=3000000×0.3‰=900(元)。(3)貨物運輸合同，不含所運貨物的金額、裝卸費和保險費，因此運輸合同應(yīng)納的印花稅=(4-0.5-0.5)×10000×0.5‰=15(元)。(4)該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=900+900+15=1815(元)。

　　二、多項選擇題

　　1、下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的有(　)。

　　A、進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費

　　B、進口人支付的進口貨物轉(zhuǎn)售的收益分配提成

　　C、進口設(shè)施進入工廠后的安裝調(diào)試費用

　　D、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之前的運輸費用

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金應(yīng)計入完稅價格。進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用不屬于進口完稅價格的組成部分。

　　2、下列關(guān)于營業(yè)稅的規(guī)定表述錯誤的有(　)。

　　A、燃?xì)夤驹阡N售燃?xì)鈺r，代有關(guān)部門向購買方收取的管道煤氣集資款，應(yīng)征收營業(yè)稅

　　B、為鉆井作業(yè)提供泥漿服務(wù)的行為，應(yīng)征收營業(yè)稅

　　C、商業(yè)企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的進場費、上架費應(yīng)征收營業(yè)稅

　　D、單位提供應(yīng)稅勞務(wù)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，不征收營業(yè)稅

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項A，燃?xì)夤驹阡N售燃?xì)鈺r，代有關(guān)部門向購買方收取的管道煤氣集資款，屬于增值稅價外收費，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅;選項D，單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　3、位于甲市的某出版社2014年6月銷售圖書20萬冊，取得不含稅收入265萬元，當(dāng)月可抵扣的進項稅額為24.45萬元。另外舉辦文化講座取得收入12萬元。下列選項正確的是(　)。

　　A、該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅0.36萬元

　　B、該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額為20.6萬元

　　C、該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加為0.31萬元

　　D、該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為0.73萬元

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】應(yīng)繳納營業(yè)稅=12×3%=0.36(萬元)。

　　應(yīng)繳納增值稅=265×13%-24.45=10(萬元)。

　　城建稅=(0.36+10)×7%=0.73(萬元)。

　　教育費附加=(0.36+10)×3%=0.31(萬元)。

　　4、下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的納稅人有(　)。

　　A、與國有企業(yè)換房的某醫(yī)院

　　B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

　　C、轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位

　　D、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位等有應(yīng)稅行為的單位和個人。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)屬于土地增值稅的納稅人，但建造、出售的是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過扣除項目金額的20%，屬于免稅范圍。

　　5、下列各項中，屬于車輛購置稅計稅依據(jù)的有(　)。

　　A、購買使用的，支付的不含增值稅價款

　　B、自產(chǎn)自用的，國家稅務(wù)總局定的最高計稅價格

　　C、受贈使用的，國家稅務(wù)總局定的最低計稅價格

　　D、進口自用的，進口消費稅的組成計稅價格

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】其他自用的，凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)，不是一定按最低計稅價格計稅。
 

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