2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》控制測(cè)試練習(xí)題

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　　編輯推薦：2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題匯總(7.03)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮的是(　)。

　　A、總體變異性

　　B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的程度

　　C、控制的預(yù)期偏差

　　D、控制的執(zhí)行頻率

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模時(shí)一般不會(huì)考慮總體變異性。

　　2、下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是(　　)。

　　A、被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

　　B、被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　C、被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

　　D、被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)ABD均屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A、實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施

　　B、應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

　　C、針對(duì)賬戶(hù)余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施

　　D、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序之間并沒(méi)有必然的先后順序;選項(xiàng)B，應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或接近資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行;選項(xiàng)C，針對(duì)賬戶(hù)余額的實(shí)質(zhì)性程序可以在日前實(shí)施，也可以在日后實(shí)施。

　　4、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮在(　)實(shí)施更多的審計(jì)程序。

　　A、期初

　　B、期中

　　C、期末

　　D、會(huì)計(jì)年度期初

　　【正確答案】C

　　【答案解析】由于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，所以不應(yīng)在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序，而應(yīng)在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序。

　　5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系之一。下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)遵守職業(yè)道德要求

　　C、如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托

　　D、審計(jì)準(zhǔn)則中提到的注冊(cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　【正確答案】C

　　【答案解析】如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用老師協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A、應(yīng)當(dāng)區(qū)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B、資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)

　　C、被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易，與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)

　　D、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。

　　2、下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述正確的有(　　)。

　　A、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　B、薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以界定于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

　　C、薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)識(shí)別的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予以匯總和評(píng)估，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定總體應(yīng)對(duì)措施;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)識(shí)別的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予以匯總和評(píng)估，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

　　3、下列各項(xiàng)控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的有(　)。

　　A、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目

　　B、對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪(fǎng)問(wèn)和修改權(quán)限

　　C、財(cái)務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

　　D、財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B屬于預(yù)防性控制。

　　4、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的信息有(　)。

　　A、經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

　　B、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　C、證券研究機(jī)構(gòu)的分析報(bào)告

　　D、員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)(財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);(2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析;(3)預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門(mén)或其他不同層次的業(yè)績(jī)報(bào)告;(4)員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策;(5)被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較。此外，外部機(jī)構(gòu)也會(huì)衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，如分析師的報(bào)告和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的報(bào)告。

　　5、控制測(cè)試中，期中已經(jīng)獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，則在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列各項(xiàng)中，需要考慮的因素有(　)。

　　A、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度

　　B、期中測(cè)試的特定控制，以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng)

　　C、在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度

　　D、剩余期間的長(zhǎng)度

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】除了考慮上述四項(xiàng)外，還需要考慮在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍以及控制環(huán)境。
 

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