初級會計實務(wù)重點歸納資料:應(yīng)交增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理
2025年初級會計備考已開始,本文整理《初級會計實務(wù)》第五章第四節(jié)應(yīng)交稅費相關(guān)知識點,具體講解應(yīng)交增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理的內(nèi)容,同時搭配歷年真題供練習(xí),請考生掌握。
第五章 負(fù)債
第四節(jié) 應(yīng)交稅費
【考點】應(yīng)交增值稅
(二)一般納稅人的賬務(wù)處理
企業(yè)一般應(yīng)在“應(yīng)交稅費”下設(shè)置以下明細(xì)科目:
科目 | |
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) | 借:固定資產(chǎn)、原材料 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) (已認(rèn)證) ——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 (未認(rèn)證) 貸:銀行存款等 |
應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額 | 尚未認(rèn)證的進(jìn)項稅額 |
應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 | 已認(rèn)證,準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項稅額 |
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) | 管理不善造成存貨盤虧: 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:原材料 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) |
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) | 借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) |
應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 | 已確認(rèn)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅稅額 |
應(yīng)交稅費——簡易計稅 | 借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——簡易計稅 |
應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 | 借:投資收益 貸:應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 |
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) | 繳納當(dāng)月增值稅: 借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸:銀行存款 |
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 應(yīng)交稅費——未交增值稅 |
對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅(未交增值稅增加): 借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅 交納以前期間未交增值稅: 借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸:銀行存款 |
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) | 對于當(dāng)月多交的增值稅(未交增值稅減少): 借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) |
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款) | |
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) | |
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) | |
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) | |
應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 | 預(yù)交增值稅時: 借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 貸:銀行存款 月末時: 借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 |
應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅 | 借:銀行存款 貸:應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅 |
應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額 |
【例題1-單選題】增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生(增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項稅額,應(yīng)計入的會計科目是( )。(2019年)
A.應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
B.應(yīng)交稅費——未交增值稅
C.應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額
D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
【答案】C
【解析】增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生(增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項稅額:
借:應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
【例題2-多選題】一般納稅人月末轉(zhuǎn)出多交增值稅的相關(guān)會計科目處理正確的有( )。(2019年)
A.借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目
B.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目
C.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目
D.貸記“應(yīng)交稅費——未交増值稅”科目
【答案】AB
【解析】一般納稅人月末轉(zhuǎn)出多交增值稅:
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增稅)
【例題3-多選題】下列各項中,關(guān)于增值稅一般納稅人會計處理表示正確的有( )。(2018年)
A.已單獨確認(rèn)進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物用于投資,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)科目
B.將委托加工的貨物用于對外捐贈,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目
C.已單獨確認(rèn)進(jìn)項稅的購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目
D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目
【答案】BC
【解析】選項A不正確,外購貨物用于投資,應(yīng)視同銷售,確認(rèn)增值稅銷項稅額;選項B正確,委托加工的貨物對外捐贈,應(yīng)視同銷售,確認(rèn)增值稅銷項稅額;選項C正確,存貨發(fā)生非正常損失,進(jìn)項稅額不得抵扣,應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出;選項D不正確,企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨,不視同銷售,按成本領(lǐng)用。
【例題4-單選題】某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷項稅額合計120萬元,進(jìn)項稅額80萬元,進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出5萬元,當(dāng)月已交增值稅10萬元,則月末的賬務(wù)處理正確的是( )。
A.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 35
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 35
B.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅 10
C.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 35
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅 35
D.無需進(jìn)行賬務(wù)處理
【答案】C
【解析】該增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬元),月末應(yīng)將35萬元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費--未交增值稅”科目的貸方。
【例題5-單選題】企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時,應(yīng)借記( )。(2018年)
A.應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
B.應(yīng)交稅費--未交增值稅
C.應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
D.應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(已交稅金)
【答案】B
【解析】企業(yè)交納以前期間未交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費--未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
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