初級(jí)會(huì)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi):應(yīng)交增值稅計(jì)稅方法
2025年初級(jí)會(huì)計(jì)備考已開始,本文整理《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)知識(shí)點(diǎn),具體講解應(yīng)交增值稅計(jì)稅方法的內(nèi)容,同時(shí)搭配歷年真題供練習(xí),請(qǐng)考生掌握。
第五章 負(fù)債
第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)
【考點(diǎn)】應(yīng)交增值稅
(一)計(jì)稅方法
(1)一般計(jì)稅方法
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×增值稅稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)
適用對(duì)象:一般納稅人大多采用一般計(jì)稅方法
(2)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
應(yīng)納稅額=銷售額(不含稅)×征收率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
適用對(duì)象:小規(guī)模納稅人一般采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
【注意】購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;如用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。(剩余91%或90%計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的成本)
【例題1-單選題】星辰公司為增值稅一般納稅人,2020年8月收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)為100 000元,收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。該批農(nóng)產(chǎn)品適用于生產(chǎn)稅率為13%的產(chǎn)品,則該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為( )元。(2021年)
A.90 000
B.100 000
C.113 000
D.111 111
【答案】A
【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)買價(jià)款×扣除率=100 000×10%=10 000(元)
借:原材料 90 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10 000
貸:銀行存款 100 000
故農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為90 000元,A選項(xiàng)正確。
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