專題訓練：2024年初級會計增值稅大題【增值稅為主 結(jié)合消費稅或小稅種考察】

2024年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》試題已更新，本文主要針對不定項進行訓練，主要增值稅為主 結(jié)合消費稅或小稅種考察相關(guān)不定項試題。

專題一 增值稅計算(共15道題)

第二類型 增值稅為主體，結(jié)合消費稅或小稅種考察

【1-2022不定項】甲公司為增值稅一般納稅人，從事酒的生產(chǎn)與銷售，去年5月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：

(1)進口設備一臺，關(guān)稅完稅價格為113 000元;

(2)收回一批委托加工酒精，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明金額300 000元，稅額39 000元，收回的酒精全部用于生產(chǎn)W品牌的白酒并專用于銷售，共計15 000瓶，500ml/瓶，取得不含增值稅銷售額1 500 000元，同時收取的白酒包裝物押金22 600元;

(3)將自產(chǎn)一批白酒用于職工福利，為生產(chǎn)該批白酒購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1 300元;購進一批白酒饋贈給客戶，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2 340元;購買空調(diào)用于職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1 950元。

已知：增值稅稅率為13%，關(guān)稅稅率為5%，白酒的消費稅從價稅率為20%加從量稅率0.5元/500g，取得相關(guān)扣稅憑證均符合規(guī)定，并于當月抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。

<1>計算進口設備應繳納的增值稅( )。

A.[113 000÷(1+13%)+113 000÷(1+13%)×13%]×13%=13 650(元)

B.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)

C.(113 000+113 000×5%)×13%=15 425.5(元)

D.11 300×13%=14 690(元)

<2>計算當月銷售W白酒應繳納的增值稅銷項稅額為( )。

A.1 500 000×13%=195 000(元)

B.1 500 000×(1+13%)×13%=220 350(元)

C.1 500 000×13%+22 600÷(1+13%)×13%=197 600(元)

D.(1 500 000-22 600)×13%=192 062(元)

<3>計算當月銷售W白酒應繳納的消費稅( )。

A.[1 500 000×13%+22 600÷(1+13%)]×20%=30 400(元)

B.[1 500 000×13%+22 600÷(1+13%-300 000)]×20%+15 000×0.5=251 500(元)

C.[1 500 000+22 600÷(1+13%)]×20%+15 000×0.5=311 500(元)

D.1 500 000×20%+15 000×0.5=307 500(元)

<4>當月準予抵扣的進項稅包括( )。

A.贈送客戶的白酒的進項稅額

B.支付加工費的進項稅額

C.生產(chǎn)白酒領(lǐng)用的原材料的進項稅額

D.購進空調(diào)的進項稅額

1.<1>【答案】C

【解析】進口的設備為非應稅消費品，增值稅組成計稅價格=關(guān)稅+關(guān)稅完稅價格。進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=進口環(huán)節(jié)增值稅組成計稅價格×增值稅稅率=(113 000+113 000×5%)×13%=15 425.5(元)。

<2>【答案】C

【解析】增值稅白酒的包裝物押金收取時并入銷售額計算增值稅。白酒按照實際銷售的不含稅金額計算增值稅。本題中給出的銷售額為不含稅價，故不需要價稅分離。

<3>【答案】C

【解析】白酒復合計稅，排除A選項;收回的委托加工應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品可以抵扣應繳納的消費稅，本題中酒精不屬于消費稅的征稅范圍，抵扣外購或委托加工收回的應稅消費品已納消費稅稅款不涉及“小摩涂手游池酒(“小摩涂手油持久”)”，排除B選項;消費稅白酒的包裝物押金收取時并入銷售額計算消費稅，排除D選項。

<4>【答案】ABC

【解析】選項D：外購空調(diào)用于集體福利，不得抵扣進項。

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