專題訓(xùn)練：初級會計(jì)增值稅歷年真題【單純考察增值稅】

2024年初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題已更新，本文主要針對不定項(xiàng)進(jìn)行訓(xùn)練，主要講解增值稅計(jì)算相關(guān)不定項(xiàng)試題。

專題一 增值稅計(jì)算(共15道題)

第一類型 單純考察增值稅

【1-2022不定項(xiàng)】甲旅游公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅游服務(wù)。2021年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)提供旅游服務(wù)取得含增值稅銷售額3 604 000元，替游客支付交通費(fèi)901 000元、餐飲住宿費(fèi)1 441 600元、門票費(fèi)720 800元;甲旅游公司選擇差額計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。

(2)出售旅游紀(jì)念商品取得含增值稅銷售額113 000元，同時(shí)收取旅游紀(jì)念商品包裝費(fèi)13 560元。

(3)購進(jìn)廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額6 000元;購進(jìn)辦公室裝修用建筑服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額6 300元;購進(jìn)一批辦公用品，取得的增值稅電子專用發(fā)票上注明稅額3 900元，因管理不善，該批辦公用品中的20%被盜;購進(jìn)用于員工的餐飲服務(wù)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明稅額30元。

(4)出售2012年購入的一輛自己使用過的小汽車，取得含增值稅銷售額73 542元，開具增值稅普通發(fā)票。

已知：旅游服務(wù)增值稅稅率為6%，銷售貨物增值稅稅率為13%;銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;取得的扣稅憑證均符合規(guī)定，并于當(dāng)月抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計(jì)算甲旅游公司當(dāng)月提供旅游服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(3 604 000-901 000-1 441 600-720 800)÷(1+6%)×6%=30 600(元)

B.(3 604 000-720 800)÷(1+6%)×6%=163 200(元)

C.3 604 000×6%=216 240(元)

D.(3 604 000-901 000-720 800)÷(1+6%)×6%=112 200(元)

<2>計(jì)算甲旅游公司出售旅游紀(jì)念商品增值稅銷項(xiàng)稅額下列算式中，正確的是( )。

A.(113 000+13 560)÷(1+13%)×13%=14 560(元)

B.(113 000+13 560)×13%=16 452.8(元)

C.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)

D.113 000×13%+13 560÷(1+13%)×13%=16 250(元)

<3>甲旅游公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予全額抵扣的是( )。

A.購進(jìn)用于員工餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額30元

B.購進(jìn)辦公室裝修用建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額6 300元

C.購進(jìn)廣告服務(wù)進(jìn)稅額6 000元

D.購進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額3 900元

<4>甲旅游公司出售小汽車?yán)U納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.73 542×2%=1 470.84(元)

B.73 542÷(1+3%)×2%=1 428(元)

C.73 542×3%=2 206.26(元)

D.73 542÷(1+3%)×3%=2 142(元)

<1>【答案】A

【解析】旅游服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。甲旅游公司選擇差額計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，則當(dāng)月提供旅游服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-“給游客花的錢”)÷(1+6%)×6%=(3 604 000-901 000-1 441 600-720 800)÷(1+6%)×6%=30 600(元)。

<2>【答案】A

【解析】出售旅游紀(jì)念商品銷售額113 000元和紀(jì)念商品包裝費(fèi)13 560元(價(jià)外費(fèi)用)均為含稅價(jià)格，需作價(jià)稅分離。甲旅游公司出售旅游紀(jì)念商品增值稅銷項(xiàng)稅額=(113 000+13 560)÷(1+13%)×13%=14 560(元)。

<3>【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)(“貸餐民樂”)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;選項(xiàng)D：非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以購進(jìn)辦公用品進(jìn)項(xiàng)稅額的20%不得抵扣，只有剩余的3 120元(3 900×80%)才能抵扣，因此購進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額3 900元不得“全額”抵扣。

<4>【答案】B

【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，且該固定資產(chǎn)于2012年購入，尚未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此采用3%征收率減按2%計(jì)稅。應(yīng)納增值稅稅額=73 542÷(1+3%)×2%=1 428(元)。

以上展示部分不定項(xiàng)試題，更多可點(diǎn)擊練習(xí)>>2024年初會-經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-不定項(xiàng)專題(增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)

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