2017年初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》考試大綱：第一章第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

　　《初級會計實(shí)務(wù)》第一章資產(chǎn)

　　[基本要求]

　　(一)掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查

　　(二)掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對

　　(三)掌握其他貨幣資金的核算

　　(四)掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算

　　(五)掌握以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)中交易性金融資產(chǎn)的核算

　　(六)掌握存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計價方法、存貨清查

　　(七)掌握原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料的核算

　　(八)掌握持有至到期投資、長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的核算

　　(九)掌握固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)的核算

　　(十)熟悉長期股權(quán)投資的核算范圍、無形資產(chǎn)的內(nèi)容、其他資產(chǎn)的核算

　　(十一)了解應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值的會計處理

　　(十二)了解交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值的確定

　　(十三)了解持有至到期投資和可供出售債券投資的攤余成本和實(shí)際利率的確定

　　[考試內(nèi)容]

　　資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

　　資產(chǎn)按其實(shí)物形態(tài)，可以分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn);按其來源不同，資產(chǎn)可分為自有資產(chǎn)和租人資產(chǎn);按其流動性不同，資產(chǎn)可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，其中流動資產(chǎn)又可分為貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨等，非流動資產(chǎn)又可分為持有至到期投資、長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。

　　第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

　　本節(jié)重點(diǎn)介紹以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)中交易性金融資產(chǎn)的核算。

　　一、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取價為目的從二級市場購人的股票、債券、基金等。

　　二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　(一)交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會計科目為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

　　(二)交易性金融資產(chǎn)的取得企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用不計人交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額，計人當(dāng)期損益。公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價格。

　　取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

　　取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計人投資收益。交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。
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　　(三)交易性金融資產(chǎn)的持有

　　企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會計處理。

　　在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)當(dāng)作為公允價值變動損益，構(gòu)成當(dāng)期利潤。

　　(四)交易性金融資產(chǎn)的出售

　　企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與賬面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)行會計處理，同時，將原計人該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，由公允價值變動損益轉(zhuǎn)為投資收益。
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