2017年初級會計職稱答疑:非流動資產基金的主要賬務如何處理?
問題:非流動資產基金的主要賬務如何處理?
解答:
非流動資產基金的主要賬務處理如下:
(一)非流動資產基金應當在取得長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產或發(fā)生相關支出時予以確認。
取得相關資產或發(fā)生相關支出時,借記“長期投資”、“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”等科目,貸記本科目等有關科目;同時或待以后發(fā)生相關支出時,借記“事業(yè)支出”等有關科目,貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
(二)計提固定資產折舊、無形資產攤銷時,應當沖減非流動資產基金。
計提固定資產折舊、無形資產攤銷時,按照計提的折舊、攤銷金額,借記本科目(固定資產、無形資產),貸記“累計折舊”、
“累計攤銷”科目。
(三)處置長期投資、固定資產、無形資產,以及以固定資產、無形資產對外投資時,應當沖銷該資產對應的非流動資產基金。
1.以固定資產、無形資產對外投資,按照評估價值加上相關稅費作為投資成本,借記“長期投資”科目,貸記本科目(長期投資),按發(fā)生的相關稅費,借記“其他支出”科目,貸記“銀行存款”等科目;
同時,按照投出固定資產、無形資產對應的非流動資產基金,借記本科目(固定資產、無形資產),按照投出資產已提折舊、攤銷,借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目,按照投出資產的賬面余額,貸記“固定資產”、“無形資產”科目。
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2.出售或以其他方式處置長期投資、固定資產、無形資產,轉入待處置資產時,借記“待處置資產損溢”、“累計折舊”[處置固定資產]或“累計攤銷”[處置無形資產]科目,貸記“長期投資”、“固定資產”、“無形資產”等科目。
實際處置時,借記本科目(有關資產明細科目),貸記“待處置資產損溢”科目。
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