2017年初級會計職稱《經濟法基礎》同步練習題：第四章應納增值稅稅額

　　單項選擇題

　　1、某食品制造公司(一般納稅人)，12月從農民手中購入40噸大米，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將20噸大米用于本企業(yè)生產糕點，本月銷售糕點取得不含稅銷售額50000元;將另外10噸大米無償對外捐贈，10噸作為集體福利發(fā)給職工。則該食品公司當月應納增值稅稅額為( )元。

　　A.5500

　　B.4500

　　C.3300

　　D.5844.1

　　【答案】D

　　【解析】本題的考核點是應納稅額的計算。50000×17%+10000×(1-13%)×(1+10%)×13%-(40000×13%-10000×13%)=5844.1(元)。

　　2、根據消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售應稅消費品，采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為(　)。

　　A.發(fā)出應稅消費品的當天

　　B.取得全部價款的當天

　　C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

　　D.每一期納稅人銷售應稅貨物

　　【答案】C

　　【解析】本題考核消費稅納稅發(fā)生義務時間。采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。
 

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的有( )。

　　A.百貨商店在銷售商品的同時又提供送貨服務

　　B.餐飲公司提供餐飲服務的同時又銷售煙酒

　　C.建材商店在銷售木質地板的同時并提供安裝服務

　　D.通信公司在提供通訊服務的同時又銷售固定電話

　　【答案】AC

　　【解析】本題考核增值稅的征稅范圍。選項A、C屬于增值稅混合銷售行為，選項BD不屬于增值稅混合銷售行為，而屬于營業(yè)稅混合銷售行為。

　　2、下列項目適用17%稅率的有( )。

　　A.計算機

　　B.花農銷售自種花卉

　　C.農膜

　　D.手機

　　【答案】AD

　　【解析】本題考核增值稅的適用稅率?；ㄞr銷售自種花卉屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，免稅。農膜適用13%的稅率。

　　3、根據營業(yè)稅改征增值稅的有關規(guī)定，下列表述中，不正確的有( )。

　　A.納稅人提供應稅服務過程中收到款項時不發(fā)生增值稅納稅義務，在應稅服務完成后收到款項時發(fā)生納稅義務

　　B.納稅人提供應稅服務，在收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據之前開具發(fā)票的，在開具發(fā)票當天發(fā)生增值稅納稅義務

　　C.納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天

　　D.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報繳納增值稅

　　E.總機構和分支機構不在同一縣(市)的，由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】選項A：納稅人提供應稅服務，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。選項E：總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　4、根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有(　)。

　　A.高檔手表

　　B.木制一次性筷子

　　C.實木地板

　　D.高檔西服

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核消費稅的征稅范圍。目前征收消費稅的應稅消費品有14種：主要有煙、酒及酒精、化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等。

　　5、北京某汽車廠總部設在北京，生產基地設在西安，則下列關于消費稅納稅地點的說法正確的有( )。

　　A.在北京納稅

　　B.在西安納稅

　　C.經國家稅務總局批準可以在北京納稅

　　D.經由北京市、陜西省國稅局協商決定納稅地點

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核消費稅納稅地點。根據規(guī)定，納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅;但經國家稅務總局及所屬省國家稅務局批準，納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納。

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