2019咨詢工程師《政策與規(guī)劃》第四章考點：財政管理制度

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第四章 財稅體制與財政政策

第二節(jié) 財政管理制度

1.財政支出

1.1 我國財政部門對財政支出的分類

1.2 按財政支出的經濟性質分類

1.3 按財政支出在社會再生產中的作用分類

1.4 按財政支出的目的分類

1.5 按政府對財政支出的控制能力分類

1.6 按財政支出的受益范圍分類

1.1 我國財政部門目前采用的分類(兩種分類方式)

■ 支出功能分類-按政府主要職能活動分類

■ 支出經濟性質分類-按支出的具體用途分類

1.2 按財政支出的經濟性質分類(是否能直接得到等價補償)

1.3 按財政支出在社會再生產中的作用分類

1.4 按財政支出的目的分類

1.5 按政府對財政支出的控制能力分類

1.6 按財政支出的受益范圍分類

【典型例題】

以下有關財政支出的分類中，正確的是( )。

A.按財政支出在社會再生產中的作用，可以分為購買性支出和轉移性支出

B.挖潛改造資金屬于補償性支出

C.根據(jù)財政支出的受益范圍，可以分為預防性支出和創(chuàng)造性支出

D.國債的利息支出，屬于購買性支出，教育屬于轉移性支出

【答案】B

【解析】A 此是按財政支出的經濟性質進行的分類;C 是按財政支出的目的分類;D 國債利息支出屬于轉移性支出，而教育屬于購買性支出。

【2011 年真題】財政支出按在社會再生產中的作用，可以分為( )。

A.補償性支出B.積累性支出C.社會保障支出D.轉移性支出E.消費性支出

【答案】ABE

【2011 年真題】按支出是否能直接得到等價補償進行分類，全部公共支出可分為( )。

A.消費支出和投資支出

B.補助支出和轉移支出

C.政府采購支出和政府轉移支出

D.經常開支和資本開支

【答案】C

【解析】購買性支出，指政府按照等價交換原則購買商品和勞務;轉移性支出，指政府單方面把部分收入無償轉移出去的支出。

2.財政收入(三部分)

2.1 稅收收入

2.2 非稅收收入

2.3 國債

2.1 稅收收入

■是財政收入的主要來源，我國稅收收入占財政收入的 90%左右

■我國共有 19 個稅種，17 個由稅務部門征收，關稅和船舶噸稅由海關征收,進口貨物的增值稅

和消費稅由海關部門代征 2.2 非稅收入

■是由各級政府、國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務和準公共服務取得的財政資金

【注意】社會保險基金、住房公積金不納入非稅收入管理

2.3 國債

■概念

國債是中央政府為實現(xiàn)公共財政職能、平衡財政收支、按照有借有還的信用原則籌集財政資金的一種方式

■我國國債管理制度國債余額管理制度國債計劃管理制度國債計劃執(zhí)行制度

3.預算體制與預算體系

3.1 預算體制的概念

3.2 預算體制的主要內容

3.3 我國的預算體制-分稅制

3.4 中央與地方的收入劃分

3.5 轉移支付制度

3.6 預算的層級

3.7 人大、政府、財政部門的預算管理職責

3.8 政府預算的構成

3.1 預算體制的涵義是處理中央與地方、地方各級政府之間財政關系的各種制度的總稱

核心是各級預算主體的獨立自主程度以及集權和分權關系問題預算體制是財政管理體制的主導環(huán)節(jié)

3.2 預算體制的主要內容預算管理主體和級次-一級政權為一級預算管理主體預算收支的劃分原則和方法預算管理權限的劃分預算調節(jié)制度和方法

中央政府與地方政府區(qū)分不同稅種，建立相對獨立的中央稅收體系和地方稅收體系，在劃分事權的基礎上劃分財權 3.3 我國的預算體制-分稅制

中央政府與地方政府區(qū)分不同稅種，建立相對獨立的中央稅收體系和地方稅收體系，在劃分事權的基礎上劃分財權

【記憶方法】

■記住四個中央與地方共享稅：增值稅、資源稅、證券交易(印花)稅，納入共享范圍的企業(yè)所得稅和個人所得稅

■記住三個中央稅：關稅、消費稅、海關代征消費稅和增值稅

■其它的可從名稱上判斷，帶中央的是中央稅，帶地方的是地方稅

■剩余的全部是地方稅(與土地和房屋有關的稅都是地方稅)

【2011 年真題】我國中央政府固定收入有( )。

A.消費稅 B.資源稅 C.增值稅 D.證券交易(印花)稅 E.關稅

【答案】AE

【解析】BCD

【2011 年真題】下列稅種中，屬于中央與地方共享收入的是( )。

A.企業(yè)所得稅

B.證券交易(印花)稅

C.土地增值稅

D.營業(yè)稅

【答案】B【解析】參見教材 P101。

【2009 年真題】 我國中央政府與地方政府共享收入的稅種有( )。

A.增值稅B.資源稅C.消費稅D.證券交易(印花)稅E.土地增值稅

【答案】ABD

【解析】C 屬于中央收入，E 屬于地方收入。參見教材 P101。

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3.5 轉移支付制度(兩大類)

【重點難點】一般性轉移支付與專項轉移支付的區(qū)別

■ 一般性轉移支付能夠發(fā)揮地方政府了解居民公共服務實際需求的優(yōu)勢，有利于地方因地制宜

統(tǒng)籌安排財政支出和落實管理責任

■專項轉移支付能更好地體現(xiàn)中央政府的意圖，促進相關政策的落實，且便于監(jiān)督檢查

3.6 預算的層級

■我國實行一級政府一級預算

■設立中央、省級、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五級

■國務院編制中央預算草案，經全國人大批準后執(zhí)行

■地方各級政府編制本級預算草案，由同級人大批準后執(zhí)行

3.7 人大、政府、財政部門的預算管理職責人大及人大常委會-審查、批準預算

各級政府-編制、報告、監(jiān)督各級政府財政部門-具體編制與執(zhí)行

3.8 政府預算的構成(四類)

4.國有資產管理

4.1 國有資產的概念與特征

4.2 企業(yè)國有資產管理

4.3 行政單位國有資產管理

4.1 國有資產的概念與特征

■概念要點

指在法律上確認為國家所有的各種財產權益的總稱。包括國家對企業(yè)各種形式的出資所形成的

權益;國家撥款、接受贈與等形成的各種財產和財產性權利;憑借國家權力取得的資源、財產

■分類經營性國有資產(企業(yè)國有資產)

行政單位、事業(yè)單位國有資產資源性國有資產(土地、森林、礦藏等)

4.2 企業(yè)國有資產管理體制 (8 項內容)企業(yè)國有資產及其出資人職責國家出資企業(yè)國家出資企業(yè)管理者的任免

關系國有資產出資****益的重大事項資產評估國有資本經營預算

中央企業(yè)國有資本收益收取國有企業(yè)清產核資

【關注點】企業(yè)國有資產及其出資人職責

■國有資產屬于全民所有

■國務院代表國家行使國有資產所有權(關系國民經濟命脈和國家安全的大型國家出資企業(yè)，重要的基礎設施和重要自然資源等領域)

■地方人民政府代表國家履行出資人職責(其它企業(yè))

【關注點】關系國有資產出資****益的重大事項(三類)

■公司合并、分立，增加或減少注冊資本，發(fā)行債券，分配利潤，以及解散、申請破產，由履行出資人職責的機構決定

■重要的企業(yè)的上述活動，應當報請本級人民政府批準

■企業(yè)的合并、分立、改制、解散、申請破產等重大事項，應聽取工會的意見

【關注點】國有資產評估

公司合并、分立、改制，轉讓重大財產，以非貨幣財產對外投資，清算或法律、章程規(guī)定的其它情況，應進行資產評估

【關注點】何時需要編制國有資本經營預算

■從國家出資企業(yè)分得的利潤

■國有資產轉讓收入

■從國家出資企業(yè)取得的清算收入

■其他國有資本收入

【關注點】中央企業(yè)國有資本收益收取

■其他國有資本收益

4.3 行政單位國有資產管理

■管理體制

國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占用、使用

■管理內容資產配置、資產使用、資產處置、資產評估

產權界定、產權糾紛調處、產權登記資產清查、資產統(tǒng)計報告和監(jiān)督檢查