2006年中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題及答案

　　1. 國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法對被審計(jì)單位做出審計(jì)處理處罰決定，體現(xiàn)了審計(jì)的：

　　A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

　　B.經(jīng)濟(jì)鑒證職能

　　C.經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能

　　D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能

　　2. 被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)是：

　　A.就地審計(jì)

　　B.報(bào)送審計(jì)

　　C.定期審計(jì)

　　D.詳細(xì)審計(jì)

　　3. 審計(jì)人員故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的行為屬于：

　　A.舞弊

　　B.嚴(yán)重過失

　　C.一般過失

　　D.疏忽

　　4. 下列工作中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的是：

　　A.對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試

　　B.對賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

　　C.對會計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核

　　D.對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解]

　　5. 審計(jì)人員在對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為 150 萬元，利潤表重要性水平為 50 萬元，此次審計(jì)的會計(jì)報(bào)表層次重要性水平應(yīng)確定為：

　　A.2 00萬元

　　B.150 萬元

　　C.50 萬元

　　D.100 萬元

　　6. 下列關(guān)于審計(jì)依據(jù)作用的表述中，正確的是：

　　A.判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

　　B.衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

　　C.控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

　　D.解除或者追究審計(jì)人員責(zé)任的事實(shí)依據(jù)

　　7. 審計(jì)人員對現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于：

　　A.外部證據(jù)

　　B.環(huán)境證據(jù)

　　C.內(nèi)部證據(jù)

　　D.親歷證據(jù)

　　8. 在某一審計(jì)項(xiàng)目中，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為 6 % ，審計(jì)人員經(jīng)過評估，確定固有風(fēng)險(xiǎn)為60%.控制風(fēng)險(xiǎn)為 80 %。則審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為：

　　A.6 %

　　B.10%

　　C.12.5 %

　　D.48 %

　　9. 下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：

　　A.人事政策

　　B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

　　C.風(fēng)險(xiǎn)評估

　　D.憑證與記錄控制

　　10. 與國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，下列屬于社會審計(jì)特有的審計(jì)文書是：

　　A.審計(jì)報(bào)告

　　B.審計(jì)決定書

　　C.審計(jì)通知書

　　D.業(yè)務(wù)約定書

　　11. 審計(jì)人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)控制方法中的：

　　A.自我保護(hù)法

　　B.風(fēng)險(xiǎn)回避法

　　C.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法

　　D.風(fēng)險(xiǎn)承受法

　　12. 對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：

　　A.將該筆應(yīng)收賬欲確認(rèn)為壞帳

　　B.認(rèn)定被審計(jì)單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款

　　C.查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬救的真實(shí)性

　　D.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　13. 對被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶 95 萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是：

　　A.注銷壞賬的審批文件

　　B.賒銷政策

　　C.全年銷售計(jì)劃

　　D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策

　　14. 審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：

　　A.固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性

　　B.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

　　C.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

　　D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

　　15. 審計(jì)人員對某企業(yè)長期股權(quán)投資進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)年度中該企業(yè)對股票投資的處理方式由成本法變?yōu)闄?quán)益法，以下理由中正當(dāng)?shù)氖牵?/p>

　　A.該企業(yè)在被投資企業(yè)的持股比例發(fā)生了變化

　　B.采用權(quán)益法更能體現(xiàn)企業(yè)對投資管理的重視

　　C.采用成本法不利于及時(shí)了解被投資企業(yè)的經(jīng)營情況

　　D.企業(yè)預(yù)計(jì)被投資企業(yè)年內(nèi)將發(fā)生虧扭，出于穩(wěn)健性原則而對會計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整

　　16. 審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查存貨的總體合理性時(shí)，可以使用的指標(biāo)是：

　　A.毛利率

　　B.流動比率

　　C.存貨周轉(zhuǎn)率

　　D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　17. 在應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性審查過程中，控制函證過程的人員應(yīng)是：

　　A.財(cái)務(wù)主管

　　B.出納人員

　　C.審計(jì)人員

　　D.銷售人員

　　18. 某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1 570萬元，經(jīng)檢查銀行存欲日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： ( l )銀行代扣代繳的水電費(fèi) 5 萬元，公司尚未入賬： ( 2 )銀行收到的銷售款 l0 萬元，公司尚未入帳; ( 3 )銀行存教利息 l 000元，公司尚未入帳。審計(jì)認(rèn)為該公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中銀行存款余額應(yīng)為：

　　A.1555.1萬元

　　B.1564.9萬元

　　C.1575萬元

　　D.1575.1萬元

　　19. 甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊 120 萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為400萬元，甲企業(yè)以 480 萬元作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。對此，審計(jì)人員應(yīng)做出的判斷是：

　　A.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確

　　B.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為400萬元

　　C.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤.應(yīng)為600萬元

　　D.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，應(yīng)為280萬元

　　20. 審計(jì)人員審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)等會計(jì)處理是否與前期所采用的方法一致.是為了證實(shí)被審計(jì)單位是否遵循了：

　　A.一貫性原則

　　B.實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則

　　C.穩(wěn)健性原則

　　D.重要性原則

　　二、多項(xiàng)選擇題 ( 以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中至少有兩項(xiàng)是正確的，全部選對得滿分。多選或錯(cuò)選不得分.也不倒扣分。在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5 分。本題共20分，每小題2分。)

　　21. 與社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，國家審計(jì)的特點(diǎn)有：

　　A.法定性

　　B.內(nèi)向性

　　C.及時(shí)性

　　D.強(qiáng)制性

　　E.有償性

　　22. 根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：

　　A.要求被審計(jì)單位提供運(yùn)用計(jì)算機(jī)儲存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)

　　B.經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶

　　C.凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款

　　D.制止被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿等資料的行為

　　E.向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會公布審計(jì)結(jié)果

　　23. 下列要求中，屬于國家審計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有：

　　A.客觀公正、實(shí)事求是

　　B.不得采用強(qiáng)迫、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)

　　C.不得以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)高低

　　D.保持專業(yè)勝任能力

　　E.保守秘密、合理謹(jǐn)慎

　　24. 審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有的質(zhì)量特征包括：

　　A.客觀性

　　B.相關(guān)性

　　C.層次性

　　D.合法性

　　E.充分性

　　25. 在審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有：

　　A.總體容量

　　B.總體項(xiàng)目差異

　　C.審計(jì)結(jié)論的精確限度

　　D.審計(jì)人員的能力和水平

　　E.審計(jì)人員的數(shù)量

　　26. 對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)的目的是確定內(nèi)部控制的：

　　A.健全性

　　B.合法性

　　C.合理性

　　D.有效性

　　E.，可靠性

　　27. 某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，被審計(jì)單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有：

　　A.當(dāng)年利潤減少

　　B.當(dāng)年利潤增加

　　C.年末存貨余額增加

　　D.年末存貨余額減少

　　E.當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收人增加

　　28. 下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的有：

　　A.實(shí)地觀察倉庫驗(yàn)收原材料的情況

　　B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

　　C.編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬核對

　　D.計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

　　E.抽查被審計(jì)單位若干月份盤點(diǎn)記錄，檢查盤點(diǎn)程序的合規(guī)性

　　29. 下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有：

　　A.被審計(jì)單位會計(jì)主管回避

　　B.監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

　　C.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤

　　D.監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中

　　E.審計(jì)人員幫助出納員進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)

　　30. 根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨(dú)立的有：

　　A.提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請

　　B.批準(zhǔn)采購申請與采購

　　C.采購與驗(yàn)收

　　D.驗(yàn)收與付款

　　E.存貨保管與發(fā)出

　　三、混合選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯(cuò)選均不得分，也不倒扣分。本題共 20 分，每小題 2 分。)

　　31. 總結(jié)國內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在：

　　A.組織上的獨(dú)立性

　　B.方法上的獨(dú)立性

　　C.人員上的獨(dú)立性

　　D.工作上的獨(dú)立性

　　E.經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立性

　　32. 下列關(guān)于符合性測試的說法中，正確的有：

　　A.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一

　　B.通過符合性測試以評價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度

　　C.符合性測試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行

　　D.符合性測試在實(shí)質(zhì)性測試之后進(jìn)行

　　E.任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行符合性測試

　　33. 審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，應(yīng)考慮的因素有：

　　A.所涉及審計(jì)事項(xiàng)的重要性

　　B.對分析性復(fù)核結(jié)果的信賴程度

　　C.相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性

　　D.分析性復(fù)核的對象和信息的來源

　　E.用于分析性復(fù)核的財(cái)政財(cái)務(wù)收支資料的相關(guān)性和可靠性

　　34. 下列屬于國家審計(jì)終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：

　　A.編制審計(jì)工作底稿

　　B.對會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性側(cè)試

　　C.撰寫審計(jì)報(bào)告

　　D.對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核與審定

　　E.做出審計(jì)決定

　　35. 對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)可以采用的方法有：

　　A.查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件

　　B.問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

　　E.對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目余額進(jìn)行審查

　　36. 下列各項(xiàng)中屬于業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿的有：

　　A.應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　B.審計(jì)通知書

　　C.內(nèi)部控制調(diào)查表

　　D.銀行存款函證回函

　　E.審計(jì)工作方案

　　37. 在實(shí)施固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)與以前年度相比，審計(jì)期間的折舊費(fèi)用大幅度增加，則可能的原因有：

　　A.已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

　　B.存在大量閑置的固定資產(chǎn)

　　C.新購置大量固定資產(chǎn)

　　D.折舊額的計(jì)算有誤

　　E.固定資產(chǎn)折舊方法變更

　　38. 下列各項(xiàng)中，屬于對被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有：

　　A.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對銀行存款余額加以驗(yàn)證

　　B.抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章

　　C.對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤

　　D.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例

　　E.函證銀行存款余額

　　39. 被審計(jì)單位對以下工資費(fèi)用的分配，審計(jì)認(rèn)為正確的有：

　　A.醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資記入“管理費(fèi)用”

　　B.車間主任的工資記入“生產(chǎn)成本”

　　C.辦公室主任的工資記人“制造費(fèi)用”

　　D.營銷人員的工資記入“營業(yè)費(fèi)用”

　　E.基建部門人員的工資記入“制造費(fèi)用”

　　40. 管理費(fèi)用審計(jì)的內(nèi)容包括：

　　A.組成內(nèi)容是否合法

　　B.實(shí)際支出是否合規(guī)

　　C.當(dāng)期發(fā)生額是否真實(shí)

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)是否正確

　　E.各月發(fā)生額是否一致

　　四、判斷題(答對一題得 l 分;答錯(cuò)一題倒扣1分，本題總分扣完為止;不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題l分。)

　　41. 十屆全國人大常委會第二十次會議通過了《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國審計(jì)法>的決定》,該決定于2006年6月1 日起施行。

　　42. 全部審計(jì)是指對審計(jì)項(xiàng)目涉及的所有憑證、賬冊、報(bào)表等資料按照記賬順序進(jìn)行審查。 43.審計(jì)處罰包括警告、通報(bào)批評、罰救、沒收違法所得和依法采取的其他處罰措施。

　　44. 環(huán)境證據(jù)可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)所處的環(huán)境，為審計(jì)人員分析判斷審計(jì)事項(xiàng)提供有用的線索。

　　45. 采取消極函證方式時(shí)，若經(jīng)過一段時(shí)間未收到復(fù)函，則可認(rèn)為所查詢事項(xiàng)與事實(shí)相符。

　　46. 審查現(xiàn)金流量表可以佐證其他報(bào)表。

　　47. 由于大多數(shù)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款舞弊是通過漏記賒購業(yè)務(wù)來低估應(yīng)付賬款，因此審計(jì)人員不能完全依賴函證來查明未入賬的應(yīng)付賬款。

　　48. 在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中，對于接受捐贈的原材料，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合“營業(yè)外收人”和“遞延稅軟”兩個(gè)科目進(jìn)行審查。

　　49. 通過實(shí)地觀察，可以確定固定資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)。

　　50. 因?yàn)閷?shí)收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，有時(shí)在年度內(nèi)沒有變動，所以可以采用詳查法進(jìn)行審計(jì)。

　　五、案例分析題( 本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10 分，共30分。每個(gè)案例包括3 道或 3 道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，全部選對.每項(xiàng)正確答案得 1 分。多選、錯(cuò)選不得分.也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至 65。 )

　　案例一

　　(一) 資料

　　某審計(jì)組于2006年2月對某公司 2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員首先對內(nèi)部控制進(jìn)行了側(cè)評，然后對有關(guān)賬戶余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：

　　1. 以前年度未對存貨實(shí)施盤點(diǎn)，倉庫出庫單未連續(xù)編號。

　　2. 2005 年 4 至 7 月，由于會計(jì)人員休產(chǎn)假，存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。

　　3. 每個(gè)月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　4. 2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號為 001 至 080 ，并隨機(jī)抽取了其中 20 筆進(jìn)行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為 1 020 萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51. 審計(jì)人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：

　　A.文字說明法

　　B.調(diào)查表法

　　C.流程圖法

　　D.錄像與錄音法

　　52. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：

　　A.實(shí)物控制

　　B.憑證與記錄控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　53. “資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：

　　A.業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

　　B.資產(chǎn)保管與帳實(shí)核對相分工

　　C.各種會計(jì)責(zé)任之間相分工

　　D.資產(chǎn)保管與會計(jì)記錄相分工科.

　　54. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括：

　　A.實(shí)物控制

　　B.憑證與記錄控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　55. “資料4”中，審計(jì)人員在隨機(jī)抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的方法有：

　　A.系統(tǒng)選樣法

　　B.屬性抽樣法

　　C.隨機(jī)數(shù)表選樣法

　　D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　56. 若采用差異估計(jì)法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應(yīng)收賬款的賬面余額估計(jì)為：

　　A. 4 344 萬元

　　B.4 240 萬元

　　C.4 180 萬元

　　D.4 050 萬元

　　案例二

　　(一)資料

　　2006年4月,某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對某公司 2005 年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

　　1. 該公司 2005 年未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。

　　2. 審計(jì)人員對2005 年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行了截止期測試。

　　3. 審計(jì)人員對 2005 年有關(guān)收入項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，部分情況如下：

　　( 1 ) 3 月30日，銷售給甲企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè)) A 產(chǎn)品 1 0000件，每件 5 000元，該公司確認(rèn)收入5 000萬元。該產(chǎn)品的市價(jià)為每件 4 900元。

　　( 2 ) 6 月20日，轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)3 年，一次性收取專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，該公司分3 年確認(rèn)收人。

　　( 3 ) 8 月 26 日，對含在 B 產(chǎn)品售價(jià)內(nèi)的五年服務(wù)費(fèi) 100 萬元，該公司全部確認(rèn)為收入。

　　( 4 ) 10 月 16 日，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票 500 萬元，開出銷售發(fā)票并發(fā)運(yùn)貨物，該公司確認(rèn)為收入。

　　4. 該公司 2005 年度會計(jì)資料部分內(nèi)容如下：

　　( l )資產(chǎn)負(fù)債表“長期借款”項(xiàng)目 2005 年末的余額為 3 000萬元。經(jīng)進(jìn)一步審查，是一筆為購建廠房而專門借人的長期借款，借款期限為 2 003年3月至 2 006年2 月，年利率為 7 . 65 %。廠房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。

　　( 2 ) G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收人及成本比較數(shù)據(jù)如下表所示：

　　( 單位：萬元)

　　( 3 )財(cái)務(wù)費(fèi)用比較數(shù)據(jù)如下表所示：

　　(單位：萬元)

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　57. 在對主營業(yè)務(wù)收人進(jìn)行截止期側(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵日期包括：

　　A.發(fā)票開具日期或收款日期

　　B.記賬日期

　　C.發(fā)貨日期或勞務(wù)提供日期

　　D.截止期側(cè)試實(shí)施日期

　　58. 對“資料 3 ”中該公司下列日期業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)，如不考慮增值稅，審計(jì)人員可以初步認(rèn)定為正確的有：

　　A.3 月 30 日

　　B.6 月 20 日

　　C.8 月 26 日

　　D.10 月 16 日

　　59. 在對“資料 3 ”中該公司 10 月 16 日對乙企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為審查該銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性，審計(jì)人員需檢查的資料有：

　　A.銷售發(fā)票副本

　　B.現(xiàn)金日記賬

　　C.發(fā)貨記錄與收款記錄

　　D.主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬

　　60. 假設(shè)被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表 2 005年年初數(shù)和上年數(shù)均已審核無誤，通過對“資料4 ”進(jìn)行分析，可以初步判斷該公司 2005 年會計(jì)資料中存在的問題有：

　　A.長期借款 3000萬元列報(bào)不合理，應(yīng)列示為流動負(fù)債

　　B.G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入可能被低估

　　C.G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本可能被低估

　　D.利息支出的金額可能有誤

　　案例三

　　(一)資料

　　2006年5月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司) 2005 年度財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案，對甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，并根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)結(jié)果，對相關(guān)賬戶余額和交易種類實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測試。有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：

　　1. 在對籌資與投資循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制：

　　(l)甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項(xiàng);

　　(3)因盈余公積增減變動的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會計(jì)王某一人承擔(dān);

　　(4)盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)，由財(cái)會部門具體辦理;

　　(5)財(cái)會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。

　　2. 審計(jì)人員對甲公司對外投資業(yè)務(wù)實(shí)施了內(nèi)部控制側(cè)試。

　　3. 2005年4月1日，甲公司以500萬元購入乙企業(yè)普通股，持股比例為30%，準(zhǔn)備長期持有，并對乙企業(yè)有重大影響。截止2005年3月31日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為1200萬元。甲公司按10年攤銷股權(quán)投資差額。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，由于會計(jì)人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。

　　4. 通過抽查會計(jì)憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”.會計(jì)處理是：

　　借：銀行存款 50 000

　　貸：營業(yè)外收人 50 000

　　5. 在對甲公司負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員注意到，2003年l月甲公司為購建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價(jià)發(fā)行5年期面值為500萬元的公司債券，甲公司按450萬元的價(jià)格出售。2005年發(fā)生應(yīng)計(jì)利息30萬元、攤銷債券折價(jià)4萬元，全部記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　61. 甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有：

　　A.專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項(xiàng)

　　C.財(cái)會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成

　　D.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準(zhǔn)，由財(cái)會部門具體辦理

　　62. 在對甲公司的對外投資業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制側(cè)試時(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有：

　　A.審查投資項(xiàng)目是否有投資申請報(bào)告

　　B.審查投資項(xiàng)目是否有對接受投資單位的信用調(diào)查報(bào)告

　　C.對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在

　　D.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點(diǎn)報(bào)告，檢查證券實(shí)物控制的有效性

　　63. “資料 3”所述情況，對甲公司 2 的 5 年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響是：

　　A.多計(jì)資本公積 14 萬元

　　B.多計(jì)資本公積 10 . 5 萬元

　　C.多計(jì)稅前利潤 14 萬元

　　D.多計(jì)稅前利潤 10 . 5 萬元

　　64. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：

　　A.低估盈余公積

　　B.低估資本公積

　　C.多計(jì)當(dāng)年利潤

　　D.少計(jì)當(dāng)年利潤

　　65. 針對“資料 5 ”所述情況，為審查與產(chǎn)品生產(chǎn)線晌建有關(guān)的債券利息和折價(jià)攤銷，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序有：

　　A.審核甲公司發(fā)行債券收到的貨幣資金，確定債券發(fā)行收人是否實(shí)際收到

　　B.向管理當(dāng)局了解該生產(chǎn)線的情況并審閱有關(guān)資料，確定該生產(chǎn)線是否已竣工交付使用

　　C.取得有關(guān)應(yīng)付債券的利息和折價(jià)等賬戶的資料，審查利息費(fèi)用、折價(jià)攤銷的計(jì)算是否正確

　　D.檢查工程價(jià)款的計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確，甲公司是否及時(shí)對需要補(bǔ)記的工程價(jià)欲進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理

　　參考答案