中級(jí)審計(jì)師專業(yè)歷年真題《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》2021：案例分析

本文分享2021中級(jí)審計(jì)師專業(yè)歷年真題《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》：案例分析題。

考生在考試時(shí)要分清輕重緩急,合理分配時(shí)間?？忌谀玫皆嚲砗?應(yīng)把整份試卷先瀏覽一下,注意題型、題量和主觀題的分值,然后確定主攻題目。

(一)資料

2021年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計(jì)人員了解了甲公司的內(nèi)部控制情況，并編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司規(guī)定銷售部門不能審批顧客信用;

(2) 甲公司建立了倉(cāng)庫(kù)管理制度，其中規(guī)定未經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員不得進(jìn)入倉(cāng)庫(kù);m

(3)甲公司的信息系統(tǒng)對(duì)不同的用戶根據(jù)其工作職責(zé)設(shè)置了不同的訪問(wèn)和編輯權(quán)限，用戶須使用用戶名和密碼登陸系統(tǒng);

4)甲公司建立了較為完備的人力資源管理制度，并在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵照?qǐng)?zhí)行。

2.審計(jì)人員在了解甲公司整體內(nèi)部控制情況的基礎(chǔ)上，還專門了解了其信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況，審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司信息系統(tǒng)管理部門制定了安全管理制度,包括操作規(guī)范流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、職責(zé)分配，以及計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)監(jiān)控等;

(2)甲公司信息系統(tǒng)為確保輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，采用了下拉菜單選擇等方式;

(3)甲公司信息系統(tǒng)為確保輸出數(shù)據(jù)的安全性，對(duì)敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環(huán)節(jié)設(shè)置了授權(quán)與審批要求：

(4)甲公司信息系統(tǒng)管理部門規(guī)定了信息系統(tǒng)配置參數(shù)的變更審批流程。

3.審計(jì)組擬抽取甲公司在2020年開具的銷售發(fā)票副本，對(duì)發(fā)票金額是否存在錯(cuò)誤進(jìn)行審查。

4.審計(jì)組了解到甲的產(chǎn)品展示廳向顧客直接銷售產(chǎn)品，現(xiàn)金收款人員在專門的收款臺(tái)使用收銀機(jī)集中收款，并自動(dòng)打印銷售小票。

5.審計(jì)組擬檢查甲公司是否存在將應(yīng)計(jì)入本期的銷售收入推遲至以后期間入賬，或?qū)?yīng)計(jì)入以后期間的銷售收入提前至本期入賬的情況。

(二要求:根據(jù)_上述資料,為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

51.針對(duì)“資料1”下列有關(guān)甲公司內(nèi)部控制情況的表述中，正確的為:

A. (1)屬于控制活動(dòng)要素

B. (2) 屬于信息與溝通要素

C.(3)屬于對(duì)控制的監(jiān)督要素

D. (4) 屬于控制環(huán)境要素

[參考答案] AD

[參考解析] (1) (2) (3) 為控制活動(dòng)要素，(4) 為控制環(huán)境要素。

52.針對(duì)”資料2”，屬于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)-般控制審計(jì)內(nèi)容的為:

A.甲公司信息系統(tǒng)管理部門制定了安全管理制度，包括操作規(guī)范流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、職責(zé)分配，以及計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)監(jiān)控等

B.甲公司信息系統(tǒng)為確保輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，采用了下拉菜單選擇等方式

C.甲公司信息系統(tǒng)為確保輸出數(shù)據(jù)的安全性，對(duì)敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環(huán)節(jié)設(shè)置了授權(quán)與審批要求

D.甲公司信息系統(tǒng)管理部門規(guī)定了信息系統(tǒng)配置參數(shù)的變更審批流程

[參考答案] AD

[參考解析]信息系統(tǒng)-般控制包括安全管理、訪問(wèn)控制、配置管理、職責(zé)分離以及應(yīng)急計(jì)劃等關(guān)鍵領(lǐng)域。選項(xiàng)A屬于一般控制中的安全管理的審計(jì)。選項(xiàng)D屬于-般控制中的配置管理的審計(jì)。信息系統(tǒng)應(yīng)用控制包括輸入控制、處理控制和輸出控制。選項(xiàng)B屬于應(yīng)用控制中的輸入控制的審計(jì)。選項(xiàng)C屬于應(yīng)用控制中的輸出控制的審計(jì)。

53.針對(duì)“資料3”，為防止發(fā)票金額出現(xiàn)錯(cuò)誤，甲公司應(yīng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的控制活動(dòng)為

A.對(duì)于每一張打印出來(lái)的發(fā)票由專人對(duì)其進(jìn)行核對(duì)與復(fù)核

B.銷售發(fā)票的單價(jià)小計(jì)、商品代碼、客戶代碼，以及商品摘要等事項(xiàng)均由計(jì)算機(jī)開票系統(tǒng)予以控制

C.計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)將銷售發(fā)票上的客戶代碼、商品發(fā)送地址、金額等信息與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行對(duì)。

D.通過(guò)邏輯登陸限制控制客戶代碼文檔:定價(jià)文檔、商品代碼和摘要文檔的變更,只有得到授權(quán)的員工才能對(duì)其進(jìn)行更改

[參考答案] ABCD

[參考解析]以上四項(xiàng)控制活動(dòng)均可以用于防止發(fā)票金額出現(xiàn)錯(cuò)誤。

54.針對(duì)”資料4”，審計(jì)組為了確定甲公司產(chǎn)品展示廳現(xiàn)金銷售相關(guān)控制活動(dòng)是否得到有效執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為:

A.檢查當(dāng)天銷售匯總表上復(fù)核人的簽名

B.檢查收銀臺(tái)打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置.

C.檢查盤點(diǎn)記錄和結(jié)算記錄_上負(fù)責(zé)核對(duì)和現(xiàn)金記錄與銷售匯總表的員工簽名

D.實(shí)地觀察收銀臺(tái)、收銀機(jī)和收款人員的收款過(guò)程，并檢查監(jiān)控設(shè)施的運(yùn)轉(zhuǎn)情況

[參考答案] ABCD

[參考解析]現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)的控制測(cè)試:實(shí)地觀察收銀臺(tái)、銷售點(diǎn)的收款過(guò)程，檢查在這些地方是否有足夠的物理監(jiān)控;檢查收款臺(tái)打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置。檢查盤點(diǎn)記錄、結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)計(jì)算現(xiàn)金和負(fù)責(zé)與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作的員工的簽名:檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，證明已實(shí)施復(fù)核;檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和復(fù)核人員的審核記錄。

55.針對(duì)”資料5”，審計(jì)組為確定甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾日銷售收入的入賬時(shí)間是否正確，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序?yàn)?

A.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨情況，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)是否異常

B.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干千天的發(fā)運(yùn)憑證并與應(yīng)收賬款和銷售收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額，并關(guān)注退貨、超過(guò)信用期未收回款項(xiàng)的項(xiàng)目等

D.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售發(fā)票存根，檢查發(fā)票上所列商品單價(jià),并與經(jīng)授權(quán)的價(jià)目表進(jìn)行核對(duì)

[參考答案] AB

[參考解析]選項(xiàng)CD與營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性和應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傁嚓P(guān)，與截止無(wú)關(guān)。

以上分享部分真題，考生可點(diǎn)擊更多歷年中級(jí)審計(jì)師真題答案>>2021 年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案

由于疫情原因，部分地區(qū)暫停了2022年中級(jí)審計(jì)師考試，詳情點(diǎn)擊查看2022年中級(jí)審計(jì)師考試暫停地區(qū)匯總，此匯總不斷更新。為了防止考生錯(cuò)過(guò)考試時(shí)間，小編建議考生可提前填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，如有變化我們會(huì)及時(shí)通知2022年各省中級(jí)審計(jì)師考試時(shí)間通知。

中級(jí)審計(jì)師答題技巧

1.選擇題的特點(diǎn)及答題技巧

選擇題有單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇之分，主要測(cè)試考生對(duì)基本知識(shí)、基本方法的掌握程度，具有很大的靈活性。命題者常常使迷惑答案具有同等吸引力。因此，不把考試大綱要求掌握的內(nèi)容吃透，你是很難回答有經(jīng)驗(yàn)的命題者所設(shè)計(jì)的選擇題的。

答好選擇題，當(dāng)然必須掌握一定的知識(shí)。但如果再掌握一些答題技巧，就將使你如虎添翼。下面的提示有助于你掌握答題的技巧：

(1)計(jì)劃答題時(shí)間，保持穩(wěn)定的答題速度。采用選擇題型，其中最主要的原因是一份試題可以覆蓋大量的材料。因此，選擇題考試通常要求在短時(shí)間內(nèi)作答。在考試開始時(shí)，你應(yīng)該看一看試題的分量，并且對(duì)每道題應(yīng)占用的時(shí)間迅速作出估計(jì)。也許你會(huì)發(fā)現(xiàn)，每道選擇題允許作答的時(shí)間不到一分鐘。在某些情況下，這似乎不大可能。但你不必?fù)?dān)心，有不少問(wèn)題可能只需幾秒鐘就可作出選擇。這樣，你就有足夠時(shí)間去考慮相對(duì)較難的問(wèn)題。

保持穩(wěn)定的答題速度，也是很必要的。一般的做法是：首先通讀并回答你知道的問(wèn)題，跳過(guò)沒(méi)有把握作答的問(wèn)題。然后重新計(jì)算你的時(shí)間，看看余下的每道題要花多少時(shí)間。在一道題上花過(guò)多的時(shí)間是不值的，即使你答對(duì)了，也可能得不償失。

通過(guò)對(duì)歷屆考試試題的分析，命題者在一份試題中所包括的題量，往往比規(guī)定的合理(正常)答題時(shí)間所完成的題量小，也就是說(shuō)，按照正常的答題速度，試題規(guī)定的考試時(shí)間應(yīng)該有一定的富余。

(2)按題目要求答題。在閱卷中發(fā)現(xiàn)，有不少考生連題目的要求都沒(méi)看一下就開始答題了。比如單項(xiàng)選擇題要求選擇一個(gè)最佳答案，顯然，除最佳答案之外，備選項(xiàng)中的某些答案，也可能具有不同程度的正確性，只不過(guò)是不全面、不完整罷了。而我們有些考生，一看基干項(xiàng)，緊接著就被一個(gè)“好的”或“有吸引力的”備選答案吸引住了，對(duì)其余的答案連看都不看一眼就放過(guò)去，從而失去了許多應(yīng)該得分的機(jī)會(huì)。請(qǐng)記往，一定要看清所有的選擇答案。一道周密的單項(xiàng)選擇題，所有的選擇答案可能都具有吸引力，然而，判卷時(shí)卻只有一個(gè)是正確的選擇。

(3)運(yùn)用排除法。如果正確答案不能一眼看出，應(yīng)首先排除明顯是荒誕、拙劣或不正確的答案。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于選擇題，尤其是單項(xiàng)選擇題，基干項(xiàng)與正確的選擇答案幾乎直接抄自于指定教材或法規(guī)，其余的備選項(xiàng)要*命題者自己去設(shè)計(jì)，即使是高明的命題老師，有時(shí)為了湊數(shù)，他所寫出的備選項(xiàng)也有可能一眼就可看出是錯(cuò)誤的答案。盡可能排除一些選擇項(xiàng)，就可以提高你選對(duì)答案而得分的機(jī)率。

(4)運(yùn)用猜測(cè)法。如果你不知道確切的答案，也不要放棄，要充分利用所學(xué)知識(shí)去猜測(cè)。一般來(lái)說(shuō)，排除的項(xiàng)目越多，猜測(cè)正確答案的可能性就越大。例如，一份試卷有10道備選答案為四項(xiàng)的單項(xiàng)選擇題，你有把握選對(duì)的只有6道，其得分為6分(每道題1分)。如果盲目亂猜余下的4道題，按概率來(lái)說(shuō)，你可能猜對(duì)一道題，于是你的總分?jǐn)?shù)為7分。假如你對(duì)不懂的4道題，都能成功地排除二個(gè)備選答案，你可望猜對(duì)2—3道題，這時(shí)你的總分為8-9分。這個(gè)分?jǐn)?shù)對(duì)于一道滿分為10分的單項(xiàng)選擇題來(lái)說(shuō)，應(yīng)該是很理想的。

(5)運(yùn)用比較法。直接把各項(xiàng)選擇答案加以比較，并分析它們之間的不同點(diǎn)，集中考慮正確答案和錯(cuò)誤答案的關(guān)鍵所在。

總之，由于選擇題命題難度大，因此不是所有選擇答案都是很理想的。有些答案可以排除掉，提高你的猜測(cè)成功率。要做到這一點(diǎn)，建議你最好仔細(xì)考慮各個(gè)選擇答案，把備選項(xiàng)與基于項(xiàng)、備選答案與備選答案之間聯(lián)系起來(lái)考慮。不要盲目胡猜，不要選擇那些看起來(lái)像、讀起來(lái)很有吸引力的錯(cuò)誤答案，中了命題者的圈套。

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