2019年中級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》單選題真題及答案

一.單選題

1.下列有關(guān)《中華人民共和國審計法》所規(guī)定法律責(zé)任的表述中, 正確的是:

A.包括相應(yīng)的民事責(zé)任

B.以行政責(zé)任為主,不包括刑事責(zé)任

C.范圍涉及國家審計、內(nèi)部審計和社會審計

D.主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

[答案] D

[解析]審計法是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任,相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員。

[考查角度]審計法規(guī)定的法律關(guān)系主體

2.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述正確的是:

A審計準(zhǔn)則是評價審計事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)

B是明確被審計單位責(zé)任的依據(jù)

C是判斷審計事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

D是審計人員在實(shí)施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

[答案] D

[解析]審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中-般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的, 是審計人員在實(shí)施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。

[考核角度]審計準(zhǔn)則的含義

3.下列各項(xiàng)內(nèi)部控制活動中,屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是:

A.確定產(chǎn)品售價需經(jīng)批準(zhǔn)

B.對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)

C.采購員不能兼任出納工作

D.定期進(jìn)行表賬證之間的核對

[答案] A

[解析]業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)。一般授權(quán)是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán), 如制定產(chǎn)品售價、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)等。特別授權(quán)是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務(wù)的授權(quán),它意味著該項(xiàng)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過特別準(zhǔn)許方可執(zhí)行,如重大的資產(chǎn)購置、股 票的發(fā)行等。所以選項(xiàng)A屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制。

[考查角度]控制活動

4.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中,正確的是:

A.審計準(zhǔn)則是評價審計事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)

B.審計準(zhǔn)則是明確被審計單位責(zé)任的依據(jù)

C.審計準(zhǔn)則是判斷審計事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

D.審計準(zhǔn)則是審計人員在實(shí)施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

[答案] D

[解析]審計準(zhǔn)則、審計質(zhì)星控制標(biāo)準(zhǔn)和審計職業(yè)道德都是審計人員在開展審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。

[考查角度]審計準(zhǔn)則的含義與作用

5.如果識別出管理層未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易,審計人員的下列做法不恰當(dāng)?shù)氖?

A.要求管理層撤銷該筆關(guān)聯(lián)方交易

B.核實(shí)該筆關(guān)聯(lián)方交易的條款和條件

C.詢問管理層該筆交易未被披露的原因

D.評價該重大關(guān)聯(lián)方交易對進(jìn)一步審計程序的影響

[答案] A

[解析]如果識別出管理層以前未識別出或未向?qū)徲嬋藛T披露的關(guān)聯(lián)方交易或重大關(guān)聯(lián)方交易，審計人員應(yīng)當(dāng):( 1 )立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報;( 2 )要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間的所有交易( 3對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序;( 4 )重新考慮可能存在管理層未識別或未披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險;(5)如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似有意的(即舞弊),評價這一情況對審計的影響。選項(xiàng)A,要求管理層直接撤銷交易不合理。

[考查角度]關(guān)聯(lián)方審計

6.下列各項(xiàng)中,屬于電子數(shù)據(jù)審計中數(shù)據(jù)清理工作的是:

A.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

B.文件傳輸

C.開放數(shù)據(jù)互評

D.清除冗余數(shù)據(jù)

[答案] D

[解析]數(shù)據(jù)清理工作主要包括確認(rèn)輸入數(shù)據(jù)、替換空值(如用“0”)消除冗余數(shù)據(jù)、修改錯誤值、解決數(shù)據(jù)中的沖突,以及保證數(shù)據(jù)值落入定義域等。選項(xiàng)D正確。

[考查角度]電子數(shù)據(jù)審計一數(shù)據(jù)清理

7.根據(jù)《中華人民共和國審計法》被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時,可以提請裁決的部門是:

A.最高國家審計機(jī)關(guān)

B.該審計機(jī)關(guān)的本級人民政府

C.該審計機(jī)關(guān)的上級人民政府

D.該審計機(jī)關(guān)的上級審計機(jī)關(guān)

[答案] B

[解析]被審計單位對審計機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的,可以提請審計機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決,本級人民政府的裁決為最終決定。選項(xiàng)B正確。

[考查角度]國家審計報告一被審計單位不服審計決定的救濟(jì)途徑

8.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述中錯誤的是:

A.不必征求被審計單位的意見

B.內(nèi)部審機(jī)構(gòu)相應(yīng)將審計報告及時歸入審計檔案

C.如果發(fā)現(xiàn)已出具的審計報告存在錯誤,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時更正

D.對被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進(jìn)行評價并提出改進(jìn)

[答案] A

[解析]審計報告經(jīng)過必要的修改后,應(yīng)當(dāng)連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。選項(xiàng)A錯誤。

[考查角度]內(nèi)部審計報告的編制、復(fù)核與報送

9.下列關(guān)于審計目標(biāo)的表述中,錯誤的是:

A審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點(diǎn)

B審計人員圍繞審計目標(biāo)收集充分可靠的審計證據(jù)

C審計目標(biāo)的確定不影響審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇

D審計人員依據(jù)審計目標(biāo)確定審計范圍和內(nèi)容

[答案] C

[解析]審計目標(biāo)對審計全過程都會產(chǎn)生影響,對于整個審計項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用, 不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實(shí)施和報告。在計劃階段,審計人員首先要確定審計目標(biāo)，審計目標(biāo)的確定又會影響審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇以及審計的范圍和程序方法的設(shè)計。選項(xiàng)C錯誤。

[考查角度]審計目標(biāo)的含義與作用

10.審計人員對存貨進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于:

A.視聽證據(jù)

B.鑒定證據(jù)

C.實(shí)物證據(jù)

D.環(huán)境證據(jù)

[答案] C

[解析]實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的,用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性。

[考查角度]本題考查的是審計證據(jù)的分類

11.下列關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤表述正確的是:

A.現(xiàn)金存放于多地,應(yīng)全面同時監(jiān)盤

B.現(xiàn)金監(jiān)盤重點(diǎn)在于現(xiàn)金的所有權(quán)

C.應(yīng)提前通知被審計單位的出納員以配合審計人員的工作

D.審計人員應(yīng)于被審計單位會計主管和出納在場的情況下進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn),并進(jìn)行記錄

[答案] A

[解析]現(xiàn)金監(jiān)盤是為了確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額和應(yīng)有數(shù)額選項(xiàng)B錯誤。庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤,即不事先通知出納員,防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋舞弊,達(dá)不到監(jiān)盤的目的,選項(xiàng)C錯誤?，F(xiàn)金清點(diǎn)由出納員清點(diǎn),審計人員只是監(jiān)盤,選項(xiàng)D錯誤。

[考查角度]庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤

12.被審計單位將下列材料采購過程中發(fā)生的支出計入采購成本,錯誤的是:

A.保險費(fèi)

B.材料價款

C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

D.運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)

[答案] C

[解析]業(yè)務(wù)招待費(fèi)計入管理費(fèi)用。選項(xiàng)C錯誤。

[考查角度]采購與付款循環(huán)的審計

13.下列有關(guān)審計工作底稿的表述中, 正確的是:

A非重大事項(xiàng)的審計工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核

B國家審計的審計工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料

C一個審計事項(xiàng)只能編制一-份審計工作底稿

D審計工作底稿所附的相關(guān)證明材料如有矛盾應(yīng)予以舍棄

[答案] B

[解析]選項(xiàng)A,任何審計工作底稿都必須進(jìn)行復(fù)核;選項(xiàng)C ,一個審計事項(xiàng)可能會編制多份審計工作底稿;選項(xiàng)D ,審計工作底稿所附的相關(guān)證明材料如有矛盾,應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。

[考查角度]本題考查的是審計工作底稿。

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