2020年中級審計師《審計理論與實務》練習題：審計函證對象

單選題

1.審計人員審查被審計單位實收資本賬戶有無虛構資本業(yè)務的情況，主要是為了證實：

A.投入資本的完整性

B.投入資本分類的合理性

C.投入資本的真實性

D.投入資本總賬與明細賬的一致性

『正確答案』C

『答案解析』審計人員應取得有關資本投入的記錄資料及文件等，將實收資本明細表與財務報表有關項目及記賬憑證、原始憑證相互核對，檢查其是否一致。審查時應特別注意原始憑證所反映的內容。通過審查，確認資本投入的種類、幣種、匯率和投入日期等經濟業(yè)務事項是否存在，是否經過驗資。

2.為了證實被審計單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉增資本的合法性，審計人員應實施的審計程序是：

A.審閱批準文件，檢查經辦手續(xù)是否完備

B.審查資本公積總賬與明細賬的一致性

C.觀察公司賬務處理的流程

D.詢問財務人員是否存在其他轉增資本的情況

『正確答案』A

『答案解析』查明有無企業(yè)權力機構的正式決議，有無有關政府部門的批準文件，經辦手續(xù)是否完備。實際轉增的資本額與批準數額是否一致，有無多增或少增的問題。

3.審計人員在對被審計單位長期借款實施函證程序時，其函證對象為：

A.借款銀行的上級單位

B.當地的銀行監(jiān)管部門

C.借款銀行和其他債權人

D.當地的工商行政管理部門

『正確答案』C

『答案解析』如果長期借款期末金額較大，或有關業(yè)務內部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時，應向貸款銀行或其他有關債權人函證借款額，借款利率、已償還金額及利息支付情況等。

4.下列各項中，屬于對應付債券期末余額是否存在而進行審查的是：

A.了解并描述債券發(fā)行的內部控制

B.查明債券發(fā)行是否有公司最高權力機構的正式決議

C.查明公司是否以到期日為標準將應付債券劃分為流動負債和長期負債

D.審查債券發(fā)行與償還的有關憑證和記錄

『正確答案』D

『答案解析』驗證應付債券期末余額的真實性：

(1)審查應付債券形成的有關憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實;

(2)函證應付債券期末余額的真實性。

5.銷售與收款業(yè)務循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是：

A.銷貨合同

B.銷貨單

C.貸項通知單

D.客戶訂貨單

『正確答案』C

『答案解析』銷售退回或經批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是貸項通知單。

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