中級會計職稱《中級會計實務》預習：遞延所得稅資產(chǎn)的確認

    2014年中級會計職稱考試《中級會計實務》預習：負債計稅基礎

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　　遞延所得稅資產(chǎn)的確認

　　一、不確認遞延所得稅資產(chǎn)的情況

　　除企業(yè)合并以外的交易中，如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎之間的差額形成可抵扣暫時性差異的，相應的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認。

　　二、確認遞延所得稅資產(chǎn)的情況

　　企業(yè)對于可抵扣暫時性差異可能產(chǎn)生的未來經(jīng)濟利益，應以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，并減少所得稅費用。在估計未來期間可能取得的應納稅所得額時，除正常生產(chǎn)經(jīng)營所得外，還應考慮將于未來期間轉(zhuǎn)回的應納稅暫時性差異導致的應稅金額等因素。

　　下列交易或事項中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，應根據(jù)交易或事項的不同情況確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)：

　　1.企業(yè)對于能夠結轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損，應視同可抵扣暫時性差異，以很可能獲得用來抵扣該部分虧損的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　2.對于與子公司聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)等的投資相關的可抵扣暫時性差異，如果有關的暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回，并且企業(yè)很可能獲得用來抵扣該可抵扣暫時性差異的應納稅所得額時，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　3.非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整合并中應予確認的商譽。

　　4.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權益。如因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降而應確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

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