中級會計職稱《中級會計實務》知識點:所得稅費用
所得稅費用計算
計算確定了當期應交所得稅及遞延所得稅費用(或收益)以后,利潤表中應予確認的所得稅費用為兩者之和,即:
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(或收益)
單項選擇題
1、2010年12月31日,某企業(yè)一項可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為480萬元,賬面價值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)應做的會計處理為( )。
A.借:遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸:所得稅費用 5
B.借:遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸:資本公積――其他資本公積 5
C.借:所得稅費用 5
貸:遞延所得稅負債 5
D.借:資本公積??其他資本公積 5
貸:遞延所得稅負債 5
【正確答案】:D
【答案解析】:可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應納稅暫時性差異,應確認遞延所得稅負債。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的應納稅暫時性差異,相應的遞延所得稅負債應計入所有者權(quán)益,所以對應調(diào)整所有者權(quán)益(資本公積――其他資本公積)科目。
2、某企業(yè)2011年度的利潤總額為1 000萬元,其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元;全年實發(fā)工資為350萬元,假設(shè)均為合理的職工薪酬,企業(yè)所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定,國庫券利息收入免稅,企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可在稅前扣除。不考慮其他因素,則該企業(yè)2011年所得稅費用為( )萬元。
A.340
B.247.5
C.252.5
D.162.5
【正確答案】:B
【答案解析】:國庫券利息收入免稅,應納稅調(diào)減;企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可在稅前全額扣除,不需要調(diào)增應納稅所得額,2011年的所得稅費用=(1 000-10)×25%=247.5(萬元)。
3、某公司2007年利潤總額為1000萬元,適用的所得稅稅率為33%,根據(jù)2007年頒布的企業(yè)所得稅稅法,自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易事項中,會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括:(1)當期計提存貨跌價準備80萬元;(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升200萬元。(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異,預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費用為( )萬元。
A.323.2
B.343.2
C.333.2
D.363.2
【正確答案】:A
【答案解析】:本題考核所得稅費用的計算。應交所得稅=(1 000+80-40)×33%=343.2(萬元)。應確認遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬元),同時計入所得稅費用貸方。應確認遞延所得稅負債=200×25%=50(萬元),同時計入資本公積借方。所以2007年度利潤表上的所得稅費用=343.2-20=323.2(萬元)。
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:如果您在此過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校會計職稱頻道及論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!
最新資訊
- 2025年中級會計職稱考試教材預計在4月發(fā)售2025-01-08
- 2025年中級會計教材變化預測:預計中級會計實務和經(jīng)濟法有所變動2025-01-08
- 【免費下載】中級會計經(jīng)濟法思維導圖.pdf2025-01-07
- 【免費下載】中級會計財務管理思維導圖.pdf2025-01-07
- 【免費下載】中級會計實務思維導圖.pdf2025-01-07
- 2025年中級會計考試大綱什么時候出來?在哪查看?2025-01-07
- 2025中級會計教材預計在4月發(fā)售【附變動預測】2025-01-07
- 2025年中級會計考試教材有哪些?選擇哪個出版社的教材比較好?2025-01-07
- 碼?。∈詹?!中級會計《經(jīng)濟法》70個必背法條2025-01-06
- 中級會計《財務管理》這100個必背公式一定要掌握!2025-01-06