中級會計職稱《中級財務管理》第二章：預算管理概述

更新時間：2013-05-23 09:13:45 來源：|0

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摘要預算的含義：企業(yè)在預測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排。

　　一、預算的特征與作用

　　1.預算的含義：企業(yè)在預測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排。

　　2.預算的特征

　　1)預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致;

　　2)數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。

　　3.預算的作用

　　1)奮斗目標：通過引導和控制經(jīng)濟活動、使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標

　　2)協(xié)調(diào)工具：實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)

　　3)考核標準：作為業(yè)績考核的標準

　　二、預算的分類與預算體系

　　(一)預算的分類

　　1.預算內(nèi)容

　　1)業(yè)務預算(經(jīng)營預算)：與企業(yè)日常經(jīng)營活動(供、產(chǎn)、銷)直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務的各種預算。

　　2)專門決策預算：企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預算。

　　3)財務預算：企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預計現(xiàn)金收支、財務狀況和經(jīng)營成果的預算。

　　i.內(nèi)容：現(xiàn)金預算和預計財務報表(預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表);

　　ii.財務預算亦稱"總預算"，其他預算(業(yè)務預算、專門決策預算)稱為"輔助預算"或"分預算";

　　iii.總預算"意為"匯總"的預算，不是"總體(全面)"的預算，它只是全面預算體系中最后起到總結(jié)作用的環(huán)節(jié)――以價值形式將各項業(yè)務預算和專門決策預算中的資料進行總結(jié)(匯總)，形成"財務預算".

　　2.預算指標覆蓋的時間長短

　　1)短期預算：預算期在1年以內(nèi)(含1年)――包括業(yè)務預算、財務預算

　　2)長期預算：預算期在1年以上，如資本預算(專門決策預算)

　　(二)預算體系

　　三、預算工作的組織――涉及決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層

負責機構(gòu)	職責
董事會或類似機構(gòu)	1.對企業(yè)預算的管理工作負總責； 2.可以根據(jù)情況設(shè)立預算委員會或指定財務管理部門負責預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。
預算委員會或財務管理部門	1.擬定預算目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法； 2.審議、平衡預算方案，組織下達預算； 3.協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題； 4.組織審計； 5.考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標。
財務管理部門	企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。
內(nèi)部各職能部門	本部門業(yè)務涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作，其主要負責人參與企業(yè)預算委員會的工作，并對本部門預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。
所屬基層單位（預算的基本單位）	在企業(yè)財務管理部門的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。