中級會計職稱《中級會計實務(wù)》：適用所得稅稅率變化

更新時間：2013-03-22 09:05:34 來源：|0

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摘要適用所得稅稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響

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　　適用所得稅稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響

　　因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進行重新計量。

　　適用所得稅稅率的變化必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生增加或減少應(yīng)交所得稅金額的變化，應(yīng)對原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額進行調(diào)整，反映所得稅稅率變化帶來的影響。

　　期初遞延所得稅負(fù)債33萬，適用所得稅稅率33%，本期所得稅率改為25%

　　100×(25%-33%)=-8萬

　　33萬-8萬=25萬

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