初級會計職稱《初級會計實務》：所得稅費用

更新時間：2013-03-15 09:29:33 來源：|0

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摘要所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當期所得稅就是當期應交所得稅，即：應納稅所得額×所得稅稅率

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　　概念

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當期所得稅就是當期應交所得稅，即：應納稅所得額×所得稅稅率

　　(一)應交所得稅的計算

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應交所得稅額=應納稅所得額×所得稅稅率

　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務宣傳費等)，以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等。

　　(二)所得稅費用的賬務處理

　　企業(yè)所得稅核算應采用資產(chǎn)負債表債務法。企業(yè)應根據(jù)所得稅準則的規(guī)定，對當期應交所得稅加以調(diào)整計算后，據(jù)以確認應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。通過"所得稅費用"科目核算。

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