中級會計職稱《中級經濟法》第六章練習題：消費稅法律制度的主要內容

　　【例題?單選題】甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回煙絲中的一部分用于生產卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。在這項委托加工煙絲業(yè)務中，消費稅的納稅義務人是(　)。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.甲公司和丙公司

　　【答案】A

　　【解析】根據規(guī)定，委托加工的應稅消費品時，受托方為消費稅的扣繳義務人，納稅人仍是委托方。

　　【例題?多選題】下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是( )。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

　　B.零售環(huán)節(jié)銷售的合成金銀首飾

　　C.生產環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品

　　D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車

　　【答案】AB

　　【解析】根據規(guī)定，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅;合成金銀屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅;普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅應稅消費品，不征收消費稅;外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備屬于增值稅免稅項目。

　　【例題?多選題】根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有(　)。

　　A.高檔手表

　　B.木制一次性筷子

　　C.實木地板

　　D.高檔西服

　　【答案】ABC

　　【解析】根據規(guī)定，目前征收消費稅的應稅消費品，不包括高檔西服。

　　【例題?多選題】根據消費稅法律制度的規(guī)定，對下列各項應稅消費品，在計算應納消費稅額時采用定額稅率從量計征的有( )。

　　A.煙絲

　　B.酒精

　　C.汽油

　　D.黃酒

　　【答案】CD

　　【解析】實行定額稅率征收的應稅消費品包括啤酒、黃酒、成品油。

　　【例題?單選題】我國消費稅對不同應稅消費品采用了不同的稅率形式。下列應稅消費品種，適用復合計稅方法計征消費稅的是(　)。

　　A.白酒

　　B.酒精

　　C.成品油

　　D.摩托車

　　【答案】A

　　【解析】我國的甲類、乙類卷煙和白酒等同時適用比例稅率和定額稅率，實行復合計稅辦法。

　　【例題?單選題】某企業(yè)向摩托車制造廠(增值稅一般納稅人)訂購摩托車10輛，支付貨款(含稅)共計250800元，另付設計、改裝費30000元。摩托車制造廠計繳消費稅的銷售額是(　)。

　　A.214359元

　　B.240000元

　　C.250800元

　　D.280800元

　　【答案】B

　　【解析】根據規(guī)定，計征消費稅的銷售額是銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。價外費用視為含稅收入，需要換算為不含稅收入。因此，計繳消費稅的銷售額==(250800+30000)÷(1+17%)==240000(元)。

　　【例題?單選題】根據《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中，不應并入應稅消費品銷售額的是(　)。

　　A.向購買方收取的手續(xù)費

　　B.向購買方收取的價外基金

　　C.向購買方收取的增值稅稅款

　　D.向購買方收取的消費稅稅款

　　【答案】C

　　【解析】根據規(guī)定，計征消費稅的銷售額是銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。

　　【例題?判斷題】包裝物已作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內未予退還的押金，不應并入應稅消費品的銷售額計征消費稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】根據規(guī)定，對包裝物既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內未予退還的押金，應并入應稅消費品的銷售額計征消費稅。

　　【例題?多選題】下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規(guī)定的有( )。

　　A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

　　B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量

　　C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量

　　D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

　　【答案】ACD

　　【解析】根據規(guī)定，自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量。B選項錯誤。

　　【例題?多選題】根據《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產的用于下列用途的應稅消費品中，需要繳納消費稅的是(　)。

　　A.用于贊助的消費品

　　B.用于留作自用的消費品

　　C.用于廣告的消費品

　　D.用于連續(xù)生產應稅消費品的消費品

　　【答案】ABC

　　【解析】根據規(guī)定，納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，即作為生產最終應稅消費品的直接材料，并構成最終應稅消費品實體的，不納消費稅;但是，用于其他方面的，即用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品，應當繳納消費稅。

報考指南	報考常識	考試時間	報名時間	合格標準
各科復習重點	預習計劃	答疑精選	試題下載	備考經驗

　　【例題?單選題】A酒廠3月份委托B酒廠生產酒精30噸，一次性支付加工費9500元。已知A酒廠提供原料的成本為57000元，B酒廠無同類產品銷售價格，酒精適用的消費稅稅率為5%。則該批酒精的消費稅組成計稅價格是(　)元。

　　A.50000

　　B.60000

　　C.70000

　　D.63333.331

　　【答案】C

　　【解析】組成計稅價格==(57000+9500)÷(1-5%)==70000(元)。

　　【例題?單選題】某外貿進出口公司2009年3月進口100輛小轎車，每輛車關稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%。該批進口小轎車應繳納的消費稅稅額為(　)萬元。

　　A.76

　　B.87

　　C.123

　　D.160

　　【答案】D

　　【解析】進口消費稅==(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率==(14.3+4.1)÷(1-8%)×8%×100==160萬元。

　　【例題?單選題】納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料的，計算征收消費稅的計稅依據為(　)。

　　A.納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格

　　B.納稅人同類應稅消費品的最低銷售價格

　　C.納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格

　　D.納稅人同類應稅消費品的加權平均銷售價格

　　【答案】A

　　【解析】根據規(guī)定，納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。

　　【例題?多選題】根據消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人外購和委托加工的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準予從應納消費稅稅額中抵扣。下列各項中，可以抵扣已繳納的消費稅的有(　)。

　　A.委托加工收回的已稅化妝品用于生產化妝品

　　B.委托加工收回的已稅玉石用于生產首飾

　　C.委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產小汽車

　　D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產卷煙

　　【答案】ABD

　　【解析】根據規(guī)定，委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產輪胎的，才可以抵扣消費稅。

　　【例題?單選題】我國現行消費稅出口退(免)政策不包括( 　)。

　　A.免稅但不退稅

　　B.不免稅也不退稅

　　C.不免稅但退稅

　　D.免稅并退稅

　　【答案】C

　　【解析】增值稅、消費稅出口退(免)稅有三種政策：又免又退、只免不退、不免不退，沒有“不免稅但退稅”政策。

　　【例題?判斷題】出口的應稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關的，報關出口者必須及時向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報補繳已退的消費稅。(　)

　　【答案】√

　　【解析】法律原文考查。

　　【例題?判斷題】我國消費稅的納稅人包括在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，但不包括外國企業(yè)和外國人。 ( )

　　【答案】×

　　【解析】各類納稅人不論其經濟性質，隸屬關系，經營方式，所在地如何，也不分法人和自然人，中國人和外國人，中國企業(yè)和外國企業(yè)，都要按規(guī)定繳納消費稅。

　　【例題?多選題】以下關于消費稅的征收范圍表述正確的是( )。

　　A.調味料酒屬于調味品，不屬于配置酒和泡制酒，不征收消費稅

　　B.生產企業(yè)將自產石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產汽油等應稅消費品的，不繳納消費稅

　　C.電動汽車不屬于消費稅稅目征收范圍

　　D.體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按消費稅稅目征收

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述表述均正確。

報考指南	報考常識	考試時間	報名時間	合格標準
各科復習重點	預習計劃	答疑精選	試題下載	備考經驗

　　【例題?單選題】以下應稅消費品只適用比例稅率的是( )。

　　A.糧食白酒

　　B.啤酒

　　C.黃酒

　　D.其他酒

　　【答案】D

　　【解析】根據規(guī)定，糧食白酒適用復合征稅，既從價定率征收，同時又從量定額征收;啤酒、黃酒適用定額稅率。

　　【例題?多選題】計征消費稅的銷售額應包括下列內容的有( )。

　　A.補貼

　　B.優(yōu)質費

　　C.返還利潤

　　D.包裝費

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述4項均屬于銷售額的價外費用列項。

　　【例題?判斷題】包裝物已作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內未予退還的押金，不應并入應稅消費品的銷售額計征消費稅。 (　)

　　【答案】×

　　【解析】根據規(guī)定，對包裝物既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內未予退還的押金，應并入應稅消費品的銷售額計征消費稅。

　　【例題?多選題】下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規(guī)定的有( )。

　　A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

　　B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量

　　C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量

　　D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

　　【答案】ACD

　　【解析】ACD均為教材原文。B選項對于自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送數量。

　　【例題?單選題】2011年4月，啤酒廠向某商場銷售A型啤酒30噸，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款84000元，并收取包裝物押金10000元，開具了普通發(fā)票;向某酒樓銷售B型啤酒10噸，開出普通發(fā)票，注明銷售收入25000元及包裝物押金2000元。該啤酒廠當月應繳納消費稅( )元。

　　A.10000

　　B.8800

　　C.9400

　　D.9700

　　【答案】D

　　【解析】每噸啤酒出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元但不包括增值稅)以上的，單位稅額250元/噸;每噸啤酒出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(不包括增值稅)以下的，單位稅額220元/噸。所以應納消費稅==250×30+220×10==9700(元)。

　　【例題?判斷題】企業(yè)受托加工應稅消費品，如果沒有同類消費品的銷售價格，企業(yè)可按委托加工合同注明的材料成本與加工費之和為組成計稅價格，計算代收代繳消費稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】根據規(guī)定，受托加工應稅消費品組價時，要按委托加工的材料成本、加工費和應繳納的消費稅組成計稅價格。

　　【例題?單選題】2010年3月某汽車生產企業(yè)開發(fā)生產的新型汽車上市銷售，月初該型號汽車的銷售價格為19萬元/輛，共銷售4輛;月中該型號汽車的銷售價格為17.5萬元/輛，共銷售6輛;月末該型號汽車的銷售價格為16萬元/輛，共銷售10輛;當月該汽車廠以該型號汽車5輛投資于某運輸企業(yè)。當月汽車廠用于投資的5輛汽車應繳納消費稅( )萬元。(以上價格均為不含稅價格，消費稅稅率5%)

　　A.4.75

　　B.4.39

　　C.4.26

　　D.4

　　【答案】A

　　【解析】納稅人以應稅消費品投資入股，應以同類應稅消費品的最高售價計征消費稅。應納消費稅==19×5×5%==4.75(萬元)。

報考指南	報考常識	考試時間	報名時間	合格標準
各科復習重點	預習計劃	答疑精選	試題下載	備考經驗

　　【例題?多選題】生產企業(yè)連續(xù)生產允許應稅消費品抵扣已納消費稅的有( )。

　　A.外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品

　　B.外購已稅實木地板為原料生產的實木地板

　　C.外購已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子

　　D.外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上表述均正確。

　　【例題?單選題】2009年3月，某卷煙廠從甲企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元;使用60%用于生產A牌卷煙(甲類卷煙);本月銷售A牌卷煙80箱(標準箱)，取得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/標準箱、煙絲消費稅稅率為30%。當月該卷煙廠應納消費稅稅額為(　)萬元。

　　A.210.20

　　B.216.20

　　C.224

　　D.225.20

　　【答案】B

　　【解析】當月該卷煙廠應納消費稅稅額==80×150+400×10000×56%-50×10000×60%×30%=2162000(元)==216.20(萬元)(復合計稅)。

　　【例題?多選題】下列企業(yè)出口應稅消費品時，既退 (免)增值稅又退(免)消費稅的有( )。

　　A.酒廠出口自酒

　　B.煙廠出口卷煙、雪茄煙

　　C.外貿企業(yè)收購煙、酒后出口

　　D.外貿企業(yè)委托外貿代理出口煙、酒

　　【答案】CD。

　　【解析】根據規(guī)定，有出口經營權的生產性企業(yè)自營出口，依照其實際出口數量免征消費稅不予辦理退還消費稅。所以前兩項是免增值稅但不免消費稅的。

　　【例題?判斷題】出口的應稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關的，報關出口者必須及時向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報補繳已退的消費稅。(　)

　　【答案】√

　　【解析】法律原文考查。

　　【例題?單選題】下列各項中，符合消費稅有關規(guī)定的是( )。

　　A.納稅人的總、分支機構不在同一縣(市)的，一律在總機構所在地繳納消費稅

　　B.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人核算地稅務機關申報納稅

　　C.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天

　　D.因質量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應納稅額

　　【答案】B

　　【解析】根據規(guī)定，納稅人的總、分支機構不在同一縣(市)的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅;納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天;因質量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，但不能直接抵減應納稅額。只有B符合稅法規(guī)定。

　　【例題?單選題】根據消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售應稅消費品，采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為(　)。

　　A.發(fā)出應稅消費品的當天

　　B.取得全部價款的當天

　　C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

　　D.每一期納稅人銷售應稅貨物

　　【答案】C

　　【解析】根據規(guī)定，納稅人銷售應稅消費品，采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

報考指南	報考常識	考試時間	報名時間	合格標準
各科復習重點	預習計劃	答疑精選	試題下載	備考經驗