中級會計職稱《中級財務管理》第七章練習題：企業(yè)籌資的稅務管理

　　第二節(jié) 企業(yè)籌資的稅務管理

　　一、單選題

　　1.站在稅務角度，企業(yè)可以優(yōu)先選擇( )種債券的付息方式。

　　A分期付息 B 提前付息 C 定期還本付息 D 等額還本付息

　　答案：C

　　解析：企業(yè)的債券付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式。當企業(yè)選擇定期還本付息時，在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息，因此企業(yè)可以優(yōu)先考慮此種方式。

　　2.某企業(yè)投資總額為2000萬元，其中由投資者投入1000萬元，銀行借款投入1000萬元，借款年利率為10%，當年息稅前利潤為400萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，則稅后權益資本收益率為( )。

　　A 30% B 22.5% C 40% D 21.5%

　　答案：B

　　解析：凈利潤=(400-1000×10%)×(1-25%)=225萬元

　　稅后權益資本收益率=225/1000×100%=22.5%

　　3.下列權益籌資方式中屬于在特定稅收條件下減少投資者稅負的手段的是( )。

　　A發(fā)行普通股 B發(fā)行優(yōu)先股 C 吸收直接投資 D 利用留存收益

　　答案：D

　　解析：企業(yè)通過留存收益籌資可以避免收益向外分配時存在的雙重納稅問題。因此，在特定稅收條件下它是一種減少投資者稅負的手段。

　　二、多選題

　　1.可以在企業(yè)所得稅前列支的費用包括(　)。

　　A.不予資本化的借款利息

　　B.融資租賃租金

　　C.經(jīng)營租賃租金

　　D.普通股股利

　　答案：AC

　　解析：融資租賃資產(chǎn)可以計提折舊計入成本費用，租金不可以在所得稅前直接列支。

　　普通股股利應于所得稅后支付。

　　三、判斷題

　　1.對于承租人來說，經(jīng)營租賃和融資租賃的租金均可以在稅前扣除(　　)。

　　答案：×

　　解析：對承租人來說，經(jīng)營租賃的租金可以在稅前扣除，融資租賃租金不可以直接在稅前扣除，融資租賃的資產(chǎn)可以計提折舊計入成本費用，在稅前扣除，降低稅負。

　　2.企業(yè)發(fā)生的借款利息費用都以直接稅前扣除。( )

　　答案：×

　　解析：企業(yè)發(fā)生的借款費用多數(shù)可以直接稅前扣除，但有些借款費用則需要計入資產(chǎn)成本，分期扣除。如企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入資產(chǎn)成本。

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