中級會計職稱《中級財務(wù)管理》第七章知識點(diǎn)：企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理

更新時間：2013-02-05 10:10:32 來源：|0

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摘要按照會計核算和經(jīng)營規(guī)模不同，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，分別采取不同的增值稅計稅方法。

　　第四節(jié) 企業(yè)營運(yùn)稅務(wù)管理

　　一、采購的稅務(wù)管理

　　(一)采購過程稅務(wù)管理的主要內(nèi)容

購貨對象的稅務(wù)管理	按照會計核算和經(jīng)營規(guī)模不同，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，分別采取不同的增值稅計稅方法。一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，增值稅不能抵扣。因此，企業(yè)采購時不僅需要考慮產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、付款時間和方式，還要從進(jìn)項稅能否抵扣等稅收方面進(jìn)行綜合考慮。
購貨運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)管理	按照我國增值稅管理規(guī)定，購進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額，而購進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)則可以抵扣。企業(yè)采購時應(yīng)注意區(qū)分免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品，同時注意對于隨運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等雜費(fèi)能否抵扣增值稅額的區(qū)別。
代購方式的稅務(wù)管理	委托代購業(yè)務(wù)可分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購銷價格結(jié)算兩種形式。雖然兩種代購形式都不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，但財務(wù)核算和稅收管理卻不相同。
結(jié)算方式的稅務(wù)管理	結(jié)算方式有賒購、現(xiàn)金、預(yù)付等方式。當(dāng)賒購與現(xiàn)金或預(yù)付采購沒有價格差異時，則對企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響。當(dāng)賒購價格高于現(xiàn)金采購價格時，在獲得推遲付款好處的同時，也會導(dǎo)致納稅增加，此時企業(yè)需要進(jìn)行稅收籌劃以權(quán)衡利弊。
采購時間的稅務(wù)管理	由于增值稅采用購進(jìn)扣稅法，因此當(dāng)預(yù)計銷項稅額大于進(jìn)項稅額時，適當(dāng)提前購貨可以推遲納稅。因此應(yīng)綜合權(quán)衡由于推遲納稅所獲得的時間價值與提前購貨付款所失去的時間價值。
增值稅專用發(fā)票管理	在采購商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向銷售方索取符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為抵扣憑證。同時需要注意增值稅一般納稅人申報抵扣的時間，必須自專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。

　　(二)采購過程稅收籌劃舉例

　　二、生產(chǎn)的稅務(wù)管理

　　(一)生產(chǎn)過程稅務(wù)管理的主要內(nèi)容

存貨的稅務(wù)管理	我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，存貨計價可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等計價方法。（1）如果企業(yè)處在所得稅的免稅期，則可以選擇先進(jìn)先出法，以減少當(dāng)期材料成本，擴(kuò)大當(dāng)期利潤。（2）如果企業(yè)盈利能力很強(qiáng)，為減輕稅負(fù)可以采用加大產(chǎn)品中材料費(fèi)用的存貨計價方法以減少當(dāng)期利潤，推遲納稅。
固定資產(chǎn)的稅務(wù)管理	企業(yè)可以采用直線法或加速折舊法對固定資產(chǎn)計提折舊，不同的折舊方法影響當(dāng)期費(fèi)用和產(chǎn)品成本。如果采用直線法，企業(yè)各期稅負(fù)均衡；如果采用加速折舊法，企業(yè)生產(chǎn)前期利潤較少、從而納稅較少，生產(chǎn)后期利潤較多、從而納稅較多，加速折舊法起到了延期納稅的作用。
人工工資的稅務(wù)管理	企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除時，可以全額據(jù)實(shí)扣除。因此，企業(yè)在安排工資、薪金支出的同時，應(yīng)當(dāng)充分考慮工資、薪金支出對企業(yè)所得稅和個人所得稅的影響。
費(fèi)用的稅務(wù)管理	不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒〞U(kuò)大或縮小產(chǎn)品成本，從而影響企業(yè)利潤水平和稅收，企業(yè)可以通過選擇有利的分?jǐn)偡椒▉磉M(jìn)行稅收籌劃。

　　三、銷售的稅務(wù)管理

　　(一)銷售過程稅務(wù)管理的主要內(nèi)容

銷售實(shí)現(xiàn)方式的稅務(wù)管理	銷售方式多種多樣，主要有兩種類型，現(xiàn)銷方式和賒銷方式。不同的銷售結(jié)算方式納稅義務(wù)的發(fā)生時間是不同的。企業(yè)在不能及時收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時再開具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù)，就可以起到延緩納稅的作用。
促銷方式的稅務(wù)管理	讓利促銷是商業(yè)企業(yè)在零售環(huán)節(jié)常用的銷售策略。常見的讓利方式有：打折銷售、購買商品贈送實(shí)物、購買商品贈送現(xiàn)金等。
特殊銷售行為的稅務(wù)管理	企業(yè)多元化經(jīng)營必然造成企業(yè)的兼營和混合銷售，稅法對兼營與混合銷售、視同銷售等經(jīng)營行為作了比較明確的規(guī)定，企業(yè)如果能在經(jīng)營決策前做出合理籌劃，則可以減少稅收支出。

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