中級會計(jì)職稱《中級財(cái)務(wù)管理》第二章練習(xí)：預(yù)算編制

　　第三節(jié) 預(yù)算編制

　　一、單選題

　　1.下列各項(xiàng)中，不能在銷售預(yù)算中找到的內(nèi)容有( )。

　　A.銷售單價

　　B.生產(chǎn)數(shù)量

　　C.銷售數(shù)量

　　D.回收應(yīng)收賬款

　　【答案】B

　　【解析】銷售預(yù)算在編制過程中要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷量和單價確定銷售收入，并根據(jù)各季現(xiàn)銷收入與回收賒銷貨款的可能情況反映現(xiàn)金收入。

　　2.某企業(yè)預(yù)算年度計(jì)劃以凈利潤的30%向投資者分配利潤，并新增留存收益350萬元，所得稅稅率為20%，則上加法下該企業(yè)預(yù)測的目標(biāo)利潤額為( )萬元。

　　A 500 B 350 C 420 D 625

　　答案：D

　　解析：考核上加法的使用。

　　凈利潤=350/(1-30%)=500萬元

　　目標(biāo)利潤=500/(1-20%)=625萬元

　　3.下列不涉及現(xiàn)金收支的預(yù)算是(　)。

　　A.銷售預(yù)算

　　B.生產(chǎn)預(yù)算

　　C.制造費(fèi)用預(yù)算

　　D.直接人工預(yù)算

　　答案：B

　　解析：生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo)。

　　4.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)品售價8元/件。2009年12月銷售20000件，2010年1月銷售30000件，2010年2月預(yù)計(jì)銷售40000件。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%為壞賬，則2010年2月預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入為( )元。

　　A.267200 B.276800 C.218600 D.209700

　　【答案】B

　　【解析】40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×8%=276800(元)。

　　5.某企業(yè)預(yù)算年度計(jì)劃以股本的20%向投資者分配利潤，并新增留存收益2000萬元。企業(yè)股本8000萬元，所得稅稅率25%，則該企業(yè)根據(jù)上加法測算的目標(biāo)利潤額為( )。

　　A 2000 B 4800 C 1600 D 3000

　　答案：B

　　解析：目標(biāo)股利分紅額=8000×20%=1600(萬元)

　　凈利潤=1600+2000=3600(萬元)

　　目標(biāo)利潤=3600/(1-25%)= 4800(萬元)

　　6.某企業(yè)編制“材料采購預(yù)算”，預(yù)計(jì)第四季度期初存量456千克，季度生產(chǎn)需用量2120千克，預(yù)計(jì)期末存量為350千克，材料單價為10元，若材料采購貨款有50%在本季度內(nèi)付清，另外50%在下季度付清，假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目為()元。

　　A.11130

　　B.14630

　　C.10070

　　D.13560

　　[答案]：C

　　[解析]：預(yù)計(jì)第四季度材料采購量=2120+350-456=2014(千克)，應(yīng)付賬款=2014×10×50%=10070(元)

　　7.下列預(yù)算中，在編制時不需以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的是()。

　　A.變動制造費(fèi)用預(yù)算 B.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　C.產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算 D.直接人工預(yù)算

　　答案：B

　　解析：生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。

　　8、下列各項(xiàng)中，沒有直接在現(xiàn)金預(yù)算中得到反映的是( )

　　A期初期末現(xiàn)金余額

　　B經(jīng)營性現(xiàn)金收入

　　C預(yù)算期產(chǎn)量和銷量

　　D預(yù)算期現(xiàn)金余缺

　　答案：C

　　解析：現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容不包括預(yù)算期產(chǎn)量和銷量。該內(nèi)容應(yīng)該在日常業(yè)務(wù)預(yù)算中體現(xiàn)。

　　9.下列各項(xiàng)預(yù)算中，能夠同時以實(shí)物量指標(biāo)和價值量指標(biāo)反映的是( )

　　A銷售預(yù)算 B 現(xiàn)金預(yù)算 C 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 D 生產(chǎn)預(yù)算

　　【答案】A

　　【解析】現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表只反映價值量指標(biāo);生產(chǎn)預(yù)算只能反映實(shí)物量指標(biāo)，銷售預(yù)算能夠同時以實(shí)物量指標(biāo)和價值量指標(biāo)反映，所以選擇A

　　10.某企業(yè)每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金60%，另外的40%要到下季度才能收回現(xiàn)金。若預(yù)算年度的第四季度含稅銷售收入為40000元，則預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中年末應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額為( )

　　A16000 B 24000 C 40000 D20000

　　【答案】A

　　【解析】年末應(yīng)收賬款=40000×40%=16000元

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　　11.某企業(yè)編制“生產(chǎn)預(yù)算”，預(yù)計(jì)第一季度期初存貨為120件，預(yù)計(jì)銷售量第1季度為1500件、第2季度為1600件;該企業(yè)存貨數(shù)量通常按下期銷售量的10%比例安排期末存貨，則“生產(chǎn)預(yù)算”中的第1季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為( ).

　　A1540 B 1360 C1560 D 1460

　　【答案】A

　　解析：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+期末存貨-期初存貨

　　=1500+1600×10%-120=1540件

　　12.不是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)直接編制的預(yù)算有( )。

　　A.直接材料預(yù)算

　　B.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　C.直接人工預(yù)算

　　D.變動制造費(fèi)用預(yù)算

　　【答案】B

　　【解析】直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、變動制造費(fèi)用預(yù)算是直接根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制的，銷售及管理費(fèi)用預(yù)算中的固定費(fèi)用部分與生產(chǎn)預(yù)算沒有聯(lián)系，其變動部分也主要與銷售預(yù)算有關(guān)。

　　13.編制全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)是( )。

　　A.銷售預(yù)算

　　B.現(xiàn)金預(yù)算

　　C.生產(chǎn)預(yù)算

　　D.直接材料預(yù)算

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)要根據(jù)市場要求，以銷定產(chǎn)并安排投資，因此銷售預(yù)算是全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)。

　　14.某公司預(yù)計(jì)2011年三、四季度銷售產(chǎn)品分別為220件、350件，單價分別為2元、2.5元，各季度銷售收現(xiàn)率為60%，其余部分下一季度收回，則該公司第四季度現(xiàn)金收入為( )元。

　　A.437

　　B.440

　　C.875

　　D.701

　　【答案】D

　　【解析】該公司第四季度現(xiàn)金收入=350×2.5×60%+220×2×40%=701(元)

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　　二、多選題

　　1.單位生產(chǎn)成本預(yù)算是在( )預(yù)算的的基礎(chǔ)上編制的。

　　A直接材料消耗及采購預(yù)算 B 直接人工預(yù)算

　　C 制造費(fèi)用預(yù)算 D 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　答案：ABC

　　解析：單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。

　　2.在編制現(xiàn)金預(yù)算的過程中，可作為其編制依據(jù)的有(　)。

　　A. 業(yè)務(wù)預(yù)算 B. 預(yù)計(jì)利潤表 C. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 D. 專門決策預(yù)算

　　答案：AD

　　解析：現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)是業(yè)務(wù)預(yù)算;專門決策預(yù)算。而預(yù)計(jì)利潤表及預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算。

　　3.下列各項(xiàng)中，能夠在直接材料預(yù)算中找到的內(nèi)容有( )。

　　A.材料耗用量

　　B.材料采購單價

　　C.材料采購成本

　　D.應(yīng)付材料款的支付

　　【答案】ABCD

　　【解析】材料耗用與采購預(yù)算在編制過程中要根據(jù)預(yù)計(jì)耗用量確定采購量，根據(jù)采購量和單價確定采購成本，并根據(jù)各季現(xiàn)付與支付賒購貨款的可能情況反映現(xiàn)金支出。

　　4.某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額時，單純從財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期適宜采用的措施是(　　)。

　　A.償還部分借款利息

　　B.償還部分借款本金

　　C.拋售短期有價證券

　　D.購入短期有價證券

　　【答案】ABD

　　【解析】現(xiàn)金預(yù)算中如果出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額時，說明企業(yè)有現(xiàn)金的剩余，應(yīng)當(dāng)采取一定的措施降低現(xiàn)金持有量，選項(xiàng)A、B、D均可以減少企業(yè)的現(xiàn)金余額，而C會增加企業(yè)的現(xiàn)金余額，所以不應(yīng)采用C的措施。

　　5.不能夠同時以實(shí)物量指標(biāo)和價值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收入的預(yù)算有( )。

　　A.現(xiàn)金預(yù)算

　　B.銷售預(yù)算

　　C.生產(chǎn)預(yù)算

　　D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

　　【答案】ACD

　　【解析】銷售預(yù)算中既有價值量指標(biāo)又有實(shí)物量指標(biāo)，所反映的銷售量屬于實(shí)物量指標(biāo)，而銷售收入及相關(guān)現(xiàn)金收入屬于價值量指標(biāo)。生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一僅以實(shí)物量指標(biāo)反映的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表屬于財(cái)務(wù)預(yù)算，僅包含價值量指標(biāo)。

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　　三、 判斷題

　　1.制造費(fèi)用預(yù)算分為變動制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。變動制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用均以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制( )

　　答案：×

　　解析：變動性制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制的，固定制造費(fèi)用，需要每項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期生產(chǎn)量無關(guān)。

　　2.生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)定有關(guān)預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)值、品種和結(jié)構(gòu)的一種預(yù)算。( )

　　答案:×

　　解析:生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中惟一使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，不可能體現(xiàn)產(chǎn)值數(shù)據(jù)。

　　3.在現(xiàn)金預(yù)算中，必須反映在預(yù)算期內(nèi)企業(yè)規(guī)劃籌措用于抵補(bǔ)收支差額的現(xiàn)金，確保一定數(shù)額的現(xiàn)金余額，以及通過買入、賣出有價證券來調(diào)劑現(xiàn)金余缺等內(nèi)容。( )

　　【答案】√

　　【解析】現(xiàn)金預(yù)算要反映現(xiàn)金收支差額和現(xiàn)金籌措使用情況，現(xiàn)金收支差額和期末余額都要通過協(xié)調(diào)資金籌措與應(yīng)用來調(diào)整，應(yīng)當(dāng)在保證各項(xiàng)支出所需資金供應(yīng)的前提下，保持期末余額在合理的上下限度內(nèi)波動。

　　四、計(jì)算分析題

　　1.某企業(yè)根據(jù)銷售預(yù)測，對某種產(chǎn)品2010年各季度的銷售量做出如下預(yù)計(jì)：

　　2010年各季度銷售量依次分別為5000件、6000件、7000件、8000件。每季度產(chǎn)成品期末存量為下季度銷售量的20%;2010年年初和2010年年末的產(chǎn)成品庫存量分別為700件和600件;單位產(chǎn)品的材料消耗定額為10千克/件，單位產(chǎn)品工時定額為5小時/件，小時工資率為10元/小時。

　　要求：

　　(1)根據(jù)以上資料編制2010年該企業(yè)該種產(chǎn)品的生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗預(yù)算和直接人工預(yù)算。

　　(2)若該企業(yè)每季度期末材料存量為下一季度預(yù)計(jì)消耗量的10%，年初材料存量為10000千克，年末材料存量為8000千克，材料計(jì)劃單價為2元/千克，采購材料款當(dāng)季支付現(xiàn)金50%，其余下季度支付。期初應(yīng)付賬款為50000元，企業(yè)適用的增值稅率為17%。請編制直接材料預(yù)算

　　【答案】

　　(1)2010年某產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算和材料消耗預(yù)算

　　2010年某產(chǎn)品直接人工預(yù)算

　　(2)2010年某產(chǎn)品直接材料預(yù)算

　　2.A公司預(yù)算期間2008年度的簡略銷售情況如表所示，若銷售當(dāng)季度收回貨款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為22000元，其中包括上年度第三季度銷售的應(yīng)收賬款4000元，第四季度銷售的應(yīng)收賬款18000元。不考慮增值稅

　　A公司銷售情況表

　　要求：根據(jù)上述資料編制銷售預(yù)算以及經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算。

　　A公司銷售預(yù)算

　　【答案】

　　【解析】

　　注意：(1)本題中明確說不考慮增值稅，所以不用再計(jì)算含稅銷售收入。

　　(2)注意“年初應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列的是在各季度所收回的年初應(yīng)收賬款。

　　上年第四季度應(yīng)收賬款應(yīng)該由預(yù)計(jì)年度的第一季度收回一部分、第二季度收回一部分。

　　預(yù)計(jì)第一季度收回的上年應(yīng)收賬款

　　=上年第三季度的4000+上年第四季度中的部分【18000/(35%+5%)】*35%

　　=19750元

　　預(yù)計(jì)第二季度收回的上年應(yīng)收賬款=18000/(5%+35%)*5%=2250元

　　預(yù)計(jì)第一季度經(jīng)營現(xiàn)金收入=50000×60%=30000元。

　　3.已知：某公司2011年第1～3月實(shí)際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預(yù)計(jì)4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能于當(dāng)月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費(fèi)稅，稅率為10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金交納。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬元，應(yīng)付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。

　　4月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購材料8000萬元(當(dāng)月付款70%);工資及其他支出8400萬元(用現(xiàn)金支付);制造費(fèi)用8000萬元(其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用為4000萬元);營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用1000萬元(用現(xiàn)金支付);預(yù)交所得稅1900萬元;購買設(shè)備12000萬元(用現(xiàn)金支付)。現(xiàn)金不足時，通過向銀行借款解決。4月末現(xiàn)金余額要求不低于100萬元。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司 4月份的下列預(yù)算指標(biāo)：

　?、?經(jīng)營性現(xiàn)金流入;

　?、?經(jīng)營性現(xiàn)金流出;

　?、?現(xiàn)金余缺;

　?、?應(yīng)向銀行借款的最低金額;

　?、?4月末應(yīng)收賬款余額。

　　答案：

　　( 1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(萬元)

　　( 2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出=(8000×70%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900 = 29900(萬元)

　　( 3)現(xiàn)金余缺=80+39800-29900-12000=-2020(萬元)

　　( 4)應(yīng)向銀行借款的最低金額=2020+100=2120(萬元)

　　( 5)4月末應(yīng)收賬款余額=41000×10%+40000×30%=16100(萬元)

　　4.某公司生產(chǎn)經(jīng)營單一產(chǎn)品，下屬三個分部均為成本中心，專司產(chǎn)品生產(chǎn)與協(xié)作。總部為了節(jié)約成本和統(tǒng)一對外，除擁有管理職能外，還兼營公司的材料采購與產(chǎn)品最終銷售兩大職能?，F(xiàn)該公司正在規(guī)劃2010年的預(yù)算目標(biāo)，有關(guān)資料如下：

　　(1)公司目前的銷售成本率為60%，費(fèi)用率(各項(xiàng)期間費(fèi)用占收入的比例)為24%。

　　(2)經(jīng)公司營銷部門的銷售預(yù)測，2010年由于外部市場的不利變化，經(jīng)過努力之后，銷售價格可以維持在上年水平，銷售量可以略有增長，預(yù)計(jì)全年銷售額最多可以達(dá)到5億元。

　　(3)該公司采用投資資本回報率法進(jìn)行目標(biāo)利潤的預(yù)算。公司現(xiàn)有投資資本平均總額為l 5億元，2010年目標(biāo)投資資本回報率為同行業(yè)的平均水平8%。

　　要求：

　　(1)根據(jù)營銷部門的銷售預(yù)測，測算2010年能夠?qū)崿F(xiàn)的利潤水平;

　　(2)根據(jù)目標(biāo)投資資本回報率，測算2010年的目標(biāo)利潤;

　　(3)假設(shè)公司2010年銷售成本率可以在原有基礎(chǔ)上降低10%，計(jì)算為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，費(fèi)用降低率為多少?

　　『 答案』

　　(1)銷售毛利=5×(1-60%)=2(億元)

　　各項(xiàng)費(fèi)用=5×24%=1.2(億元)

　　利潤=2-1.2=0.8(億元)

　　(2)目標(biāo)利潤=15×8%=1.2(億元)

　　(3)降低后的銷售成本率為：60%×(1-10%)=54%

　　銷售成本率降低后的毛利為：5×(1-54%)=2.3(億元)

　　銷售成本率降低增加的利潤為：2.3-2=0.3(億元)

　　為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤尚需增加利潤0.1億元，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，費(fèi)用必須降低0.1億元，此時費(fèi)用降低率為：0.1/1.2=8.33%。

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