關(guān)于印發(fā)《總分支機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的通知
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各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為解決營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)試點期間總分機構(gòu)試點納稅人繳納增值稅問題，根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2011]111號)和現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，我們制定了《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》(見附件)，現(xiàn)予以印發(fā)。
附件：總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法
財政部 國家稅務(wù)總局
2012年12月31日
附件： 總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法
一、經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機構(gòu)試點納稅人，及其分支機構(gòu)按照本辦法的規(guī)定計算繳納增值稅。
二、總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計算總機構(gòu)以及其分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅,分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后，在總機構(gòu)所在地解繳入庫。總機構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定申報繳納增值稅。
三、總機構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷售額由以下兩部分組成：
(一)總機構(gòu)及其試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額;
(二)非試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的銷售額。計算公式如下：
銷售額=應(yīng)稅服務(wù)的營業(yè)額÷(1+增值稅適用稅率)
應(yīng)稅服務(wù)的營業(yè)額，是指非試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的營業(yè)額。增值稅適用稅率，是指《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(以下簡稱《試點實施辦法》)規(guī)定的增值稅適用稅率。
四、總機構(gòu)匯總的銷項稅額，按照本辦法第三條規(guī)定的應(yīng)征增值稅銷售額和《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率計算。
五、總機構(gòu)匯總的進項稅額，是指總機構(gòu)及其分支機構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔(dān)的增值稅稅額。總機構(gòu)及其分支機構(gòu)用于發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進項稅額不得匯總。
六、試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計算繳納增值稅。計算公式如下：
應(yīng)繳納的增值稅=應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率
預(yù)征率由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時予以調(diào)整。
試點地區(qū)分支機構(gòu)和非試點地區(qū)分支機構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報繳納增值稅;非試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。
七、分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款，允許在總機構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
八、總機構(gòu)以及試點地區(qū)分支機構(gòu)的其他增值稅涉稅事項，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號)及其他增值稅有關(guān)政策執(zhí)行。
九、總分機構(gòu)試點納稅人增值稅具體管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
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