初級會計職稱《經(jīng)濟法》分析：營業(yè)稅應納稅額計算

更新時間：2012-12-20 11:05:07 來源：|0

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摘要本文整理了關(guān)于營業(yè)稅應納稅額的計算，希望對考生有所幫助。

　　一、商業(yè)銀行2009年第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)取得貸款業(yè)務(wù)利息收入600萬元;支付單位、個人存款利息100萬元;

　　(2)取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入1100萬元，債券的買入價為900萬元;

　　(3)取得金融服務(wù)手續(xù)費收入15萬元;

　　(4)吸收居民存款500萬元。計算該銀行第四季度應繳納的營業(yè)稅稅額。

　　解析：根據(jù)營業(yè)稅額法律制度規(guī)定，貸款業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，以利息收入全額為營業(yè)額;債券等金融商品買賣以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額;提供金融服務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費為營業(yè)額;銀行吸收居民存款，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　(1)貸款業(yè)務(wù)應納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率=600×5%=30(萬元)

　　(2)債券轉(zhuǎn)讓應納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×用稅率=(1100-900)×5%=10(萬元)

　　(3)手續(xù)費應納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率=15×5%=0.75(萬元)

　　該銀行第四季度應繳納營業(yè)稅稅額=30+10+0.75=40.75(萬元)

【合格標準】

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