2012年初級會計實務 預習輔導：第七章節(jié)(3)

　　(4)“預付款項”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項等。本項目應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去‘壞賬準備”科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“預付賬款”科目所屬各明細科目期未有貸方余額的，應在資產(chǎn)負債表“應付賬款”項目內(nèi)填列。$lesson$

　　(5)“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。本項目應根據(jù)‘材料采購\“原材料”\庫存商品\ “周轉(zhuǎn)材料”\“委托加工物資”‘在途物資\“生產(chǎn)成本”\“發(fā)出商品”\“材料成本差異”等科目的期末余額合計，減去 “存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。

　　(6)“固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和累計減值準備后的凈額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和 “固定資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。

　　例題6-16：

　　某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額為1000000元，“累計折舊”科目余額為90000元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為200000元，則資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目金額為( )

　　解答：

　　固定資產(chǎn)項目金額=1000000-90000-200000=710000元

　　(7) “無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。

　　(8)“開發(fā)支出”項目，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。本項目應當根據(jù) ‘研發(fā)支出”科目中所屬的‘資本化支出”明細科目期末余額填列。

　　2.負債項目的填列說明

　　(1)“應付賬款”項目，反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。本項目應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列;如“應付賬款”科目所屬明細科目期未有借方余額的，應在資產(chǎn)負債表“預付款項”項目內(nèi)填列。

　　(2)“預收款項”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。如“預收賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額，應在資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目內(nèi)填列。

　　(3)“應交稅費”項目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維擴建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本項目列示。企業(yè)所交納的稅金不需要預計應交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項目列示。本項目應根據(jù) “應交稅費”科目的期末貸方余額填列;如“應交稅費”科目期末為借方余額，應以“―”號填列。

　　(4)“長期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項借款。本項目應根據(jù)“長期借款”科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主的將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

　　非流動負債各項目中將于一年內(nèi) (含一年)到期的非流動負債，應在 “一年內(nèi)到期的非流動負債”項目內(nèi)單獨反映。

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