會(huì)計(jì)職稱模擬練習(xí)題【二】(8)

　　五、綜合題

　　1.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009年12月1日，甲公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1 500萬(wàn)元，增值稅額為255萬(wàn)元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)2009年12月1日，甲公司開始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為20萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資285.4萬(wàn)元，已用銀行存款支付，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.4萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(4)2010年12月31日，甲公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

　　甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1 150萬(wàn)元。

　　已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

　　項(xiàng)目 1年 2年 3年 4年 5年

　　5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835

　　(5)2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款154萬(wàn)元。

　　(7)2011年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為14萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　(8)2012年4月30日，甲公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款900萬(wàn)元，此時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　(1)編制2009年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

　　(5)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

　　(6)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(7)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

　　(8)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(9)計(jì)算2011年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

　　(10)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

　　(11)編制2012年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2.2008年1月1日，甲公司用銀行存款33 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行在外的80%的股份并能夠控制乙公司。同日，乙公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬(wàn)元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30 000萬(wàn)元，資本公積為2 000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7 200萬(wàn)元。甲公司和乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司均按10%的比例從凈利潤(rùn)中提取盈余公積，所得稅稅率為25%。

　　(1)2008年2月10日，甲公司銷售100件A產(chǎn)品給乙公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，乙公司已于當(dāng)日向甲公司支付款項(xiàng)285萬(wàn)元，剩余300萬(wàn)元款項(xiàng)至2008年底尚未支付，甲公司對(duì)其計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。截至2008年末，乙公司已對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。

　　(2)2008年3月1日，乙公司宣告分派并發(fā)放2007年現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元。2008年4月5日，乙公司實(shí)際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。

　　(3)乙公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 080萬(wàn)元，提取盈余公積408萬(wàn)元;乙公司2008年因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額為150萬(wàn)元(已扣除所得稅影響)。

　　(4)2009年1月1日，甲公司對(duì)外出售乙公司發(fā)行在外的40%的股份，價(jià)款為20 000萬(wàn)元。

　　(5)2009年2月7日，乙公司宣告分派并發(fā)放2008年現(xiàn)金股利1 100萬(wàn)元。2009年3月5日，乙公司實(shí)際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。

　　(6)2009年甲公司出售100件B產(chǎn)品給乙公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。乙公司2008年從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品在2009年底已全部對(duì)外銷售，每件售價(jià)6萬(wàn)元，2009年從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品已對(duì)外銷售80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。

　　(7)甲公司2009年6月20日出售一件產(chǎn)品給乙公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，乙公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。

　　(8)2009年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)元。

　　(9)2010年乙公司發(fā)生凈虧損500萬(wàn)元。乙公司2009年從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品在2010年底已全部對(duì)外銷售。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制甲公司2008年12月31日合并報(bào)表的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄(含現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的抵銷)。

　　(3)編制甲公司2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)編制甲公司2010年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示)

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