會計職稱模擬練習(xí)題【二】(3)
11.甲公司2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬元(均為計提存貨跌價準(zhǔn)備而產(chǎn)生),適用的所得稅稅率為33%。2010年初適用所得稅稅率改為25%(非預(yù)期稅率變動)。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利,以后各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2009年末取得一項固定資產(chǎn),2010年末,該固定資產(chǎn)的賬面價值為6 000萬元,計稅基礎(chǔ)為6 600萬元,2010年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負(fù)債100萬元,年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元,計稅基礎(chǔ)為0。假定2010年初的暫時性差異將在2010年以后才轉(zhuǎn)回,不考慮其他因素,則甲公司2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為借方余額( )萬元。
A.108
B.125
C.291
D.225
12.黃河公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的B公司90%的股權(quán)。為取得該股權(quán),黃河公司定向增發(fā)6 000萬股普通股。每股面值為1元,每股公允價值為10元,支付承銷商傭金、手續(xù)費等50萬元。另支付評估審計費用20萬元。取得該股權(quán)時,B公司所有者權(quán)益賬面價值為10 000萬元,公允價值為15 000萬元,假定黃河公司和B公司采用的會計政策相同,黃河公司取得該項股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( )萬元。
A.3 020
B.2 930
C.2 950
D.3 000
13.為籌措企業(yè)研發(fā)資金,2009年12月1日,甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定乙公司購入甲公司100臺健身儀器,每臺銷售價格為23萬元。甲公司已于當(dāng)日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票,并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺銷售成本為12萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)。同時,雙方還簽訂了補充協(xié)議。補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2010年5月1日按每臺26萬元的價格購回全部健身儀器。甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用及其他應(yīng)付款分別為( )萬元。
A.300,2 300
B.60,2 360
C.0,1 100
D.60,1 100
14.甲公司為股份有限公司,2010年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2 000萬元,年利率為4%,款項已存入銀行。至2010年12月31日,因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決。建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷。該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2010年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為( )萬元。
A.0
B.0.2
C.20.2
D.40
15.甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項融資租賃協(xié)議,該協(xié)議規(guī)定甲公司從租賃公司承租一臺設(shè)備,租賃期為4年,估計凈殘值為350 000元,其中甲公司擔(dān)保余值為312 000元,租賃期開始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現(xiàn)值為6 000 000元,租賃期開始日其公允價值為6 100 000元。甲公司為租賃設(shè)備而發(fā)生的差旅費、協(xié)議洽談費用為240 000元。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊,不考慮其他因素,則甲公司在2012年對該臺設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為( )元。
A.592 800
B.196 333.33
C.189 600
D.197 600
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