2010年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺模擬題(5)
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五、綜合題(本類題共2題。每小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的。均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的。除題中有特殊要求外。只需寫出一級(jí)科目)
50. 甲公司為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，2007年發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
(1)2007年1月，甲公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1～6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元(含增值稅稅額);剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;領(lǐng)用生產(chǎn)原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元;輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元;應(yīng)支付工程人員薪酬65800元;6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該廠房預(yù)計(jì)使用20年，凈殘值為5萬(wàn)元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
(2)2007年4月1日，甲公司為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了3套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款780000元，增值稅稅額132600元，包裝費(fèi)4200元，全部以銀行存款支付。假定設(shè)備A、B和C均滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為292600元、359480元、183920元;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
(3)2007年6月10日，賬面原值為150000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年的一臺(tái)設(shè)備提前報(bào)廢，該設(shè)備系2002年12月30日購(gòu)入，采用年數(shù)總和法計(jì)提年折舊。該報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值變價(jià)收入5000元。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題： 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
(1)計(jì)算該廠房的入賬價(jià)值并編制自建廠房的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算自建廠房2007年計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算購(gòu)入的A、B、C三設(shè)備的入賬價(jià)值并編制購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
(4)計(jì)算2007年6月10日設(shè)備清理時(shí)設(shè)備的凈值
(5)編制2007年6月10日設(shè)備清理時(shí)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
答案及解析：
(1)自建廠房的賬務(wù)處理如下：
該廠房的入賬價(jià)值=272500+32000+5440+35000+65800=410740元
?、儋?gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資
借：工程物資 292500
貸：銀行存款 292500
?、诠こ填I(lǐng)用物資
借：在建工程 272500
貸：工程物資 272500
?、酃こ填I(lǐng)用原材料
借：在建工程 37440
貸：原材料 32000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5440
?、茌o助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出
借：在建工程 35000
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 35000
⑤計(jì)提工程人員薪酬
借：在建工程 65800
貸：應(yīng)付職工薪酬 65800
?、?月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用
借：固定資產(chǎn) 410740
貸：在建工程 410740
?、呤Ｓ喙こ涛镔Y轉(zhuǎn)作存貨
借：原材料 17094.02
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2905.98
貸：工程物資 20000
(2)自建廠房2007年計(jì)提折舊=410740×2/20÷2=20537元
計(jì)提折舊的分錄：
借：制造費(fèi)用 20537
貸：累計(jì)折舊 20537
(3)
?、俅_定計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，包括買價(jià)、包裝費(fèi)及增值稅稅額等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額=780000+132600+4200=916800(元)
②確定設(shè)備A、B和C的價(jià)值分配
A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=292600÷(292600+359480+183920)=35%
B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=359480÷(292600+359480+183920)=43%
C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=183920÷(292600+359480+183920)=22%
?、鄞_定設(shè)備A、B和C各自的入賬價(jià)值
A設(shè)備的入賬價(jià)值=916800×35%=320880(元)
B設(shè)備的入賬價(jià)值=916800×43%=394224(元)
C設(shè)備的入賬價(jià)值=916800×22%=201696(元)
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?、芫幹茣?huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)——A 320880
——B 394224
——C 201696
貸：銀行存款 916800
(3)年數(shù)總和法下 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
2003年計(jì)提折舊額=150000×(1-5%)×5/15=47500元
2004年計(jì)提折舊額=150000×(1-5%)×4/15=38000元
2005年計(jì)提折舊額=150000×(1-5%)×3/15=28500元
2006年計(jì)提折舊額=150000×(1-5%)×2/15=19000元
2007年1月-2007年6月計(jì)提折舊額=150000×(1-5%)×1/15×6/12=4750元
設(shè)備報(bào)廢時(shí)的凈值=150000-(47500+38000+28500+19000+4750)=12250元
或者：設(shè)備正常報(bào)廢是2007年12月31日，提前了6個(gè)月報(bào)廢，所以尚未計(jì)提的折舊額= 150000×(1-5%)×1/15×6/12=4750元，累計(jì)折舊=150000×(1-5%)-4750=137750元，固定資產(chǎn)的凈值=150000×5%+4750=12250元
(4)設(shè)備清理的會(huì)計(jì)分錄如下：
?、俟潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理 12250
累計(jì)折舊 137750
貸：固定資產(chǎn) 150000
?、诎l(fā)生清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理 2000
貸：銀行存款 2000
(3)取得殘值變價(jià)收入
借：銀行存款 5000
貸：固定資產(chǎn)清理 5000
(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益
借：營(yíng)業(yè)外支出 9250
貸：固定資產(chǎn)清理 9250
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51. 甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，原材料和庫(kù)存商品均按實(shí)際成本法核算，商品售價(jià)均為不含增值稅，商品銷售成本隨同商品銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，20×7年資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)資料如下：
|
資產(chǎn) |
年初余額 |
負(fù)債和所有者權(quán)益 |
年初余額 |
|
貨幣資金 |
320.4 |
短期借款 |
200 |
|
交易性金融資產(chǎn) |
0 |
應(yīng)付賬款 |
84 |
|
應(yīng)收票據(jù) |
24 |
應(yīng)付票據(jù) |
40 |
|
應(yīng)收賬款 |
159.2 |
預(yù)收賬款 |
60 |
|
預(yù)付賬款 |
0.16 |
應(yīng)付職工薪酬 |
4 |
|
存貨 |
368 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
9.6 |
|
長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
480 |
應(yīng)付利息 |
40 |
|
固定資產(chǎn) |
1142 |
長(zhǎng)期借款 |
1008 |
|
在建工程 |
100 |
實(shí)收資本 |
1600 |
|
無(wú)形資產(chǎn) |
204 |
盈余公積 |
96 |
|
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 |
50 |
未分配利潤(rùn) |
6.16 |
|
資產(chǎn)總計(jì) |
3147.76 |
負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) |
3147.76 |
20×7年甲上市公司發(fā)生以下交易或事項(xiàng)
(1)以商業(yè)承兌匯票方式購(gòu)入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明貨款30萬(wàn)元，增值稅額5.1萬(wàn)元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)委托證券公司購(gòu)入公允價(jià)值為100萬(wàn)元的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為100萬(wàn)元
(3)計(jì)算并確認(rèn)短期借款利息5萬(wàn)元
(4)計(jì)算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元
(5)計(jì)提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元，攤銷管理用無(wú)形資產(chǎn)成本10萬(wàn)元
(6)銷售庫(kù)存商品一批，該批商品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，實(shí)際成本為65萬(wàn)元，商品已發(fā)出，甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬(wàn)元，其余款項(xiàng)尚未結(jié)清。
(7)分配工資，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬(wàn)元，在建工程人員工資5萬(wàn)元
(8)計(jì)提應(yīng)計(jì)入在建工程成本的長(zhǎng)期借款利息20萬(wàn)元
(9)確認(rèn)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益50萬(wàn)元
(10)計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬(wàn)元(教育費(fèi)附加略)
(11)轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款30萬(wàn)元
(12)本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額54萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅均為18萬(wàn)元(不考慮其他因素)，提取盈余公積3.6萬(wàn)元。
要求：
(1) 編制甲上市公司20×7年上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及利潤(rùn)分配的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄)
(2) 填制甲上市公司20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表
答案：
(1)借： 原材料 30
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額5.1
貸：應(yīng)付票據(jù) 35.1
(2)借：交易性金融資產(chǎn)100
貸：其他貨幣資金 100
(3)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：應(yīng)付利息 5
(4)借：資產(chǎn)?值損失8
貸：壞賬準(zhǔn)備 8
(5)借：管理費(fèi)用30
貸：累計(jì)折舊20
累計(jì)攤銷10
2010會(huì)計(jì)職稱新增五折優(yōu)惠套餐
會(huì)計(jì)職稱考點(diǎn)串講（電子書）下載匯總
(6)借：預(yù)收賬款 60
應(yīng)收賬款 57
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本65
貸：庫(kù)存商品 65
(7)借：管理費(fèi)用15
在建工程 5
貸：應(yīng)付職工薪酬20
(8)借：在建工程20
貸：應(yīng)付利息20
(9)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資50
貸：投資收益 50
(10)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建韻稅3
(11)借：應(yīng)付賬款30
貸：營(yíng)業(yè)外收入30
(12)借：所得稅費(fèi)用18
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅18
借：利潤(rùn)分配 3.6
貸：盈余公積 3.6
年末資產(chǎn)負(fù)債表
打卡人數(shù)
