2010年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬練習(xí)題及解析(9)

　　四、計(jì)算分析題(本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)

　　46、乙公司2007年12月有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

　　(1)本月應(yīng)付工資總額462 000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320 000元，車間管理人員工資為70 000元，企業(yè)行政管理人員工資為60 400元，銷售人員工資為11 600元。

　　(2)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。企業(yè)在崗職工共計(jì)100人，其中管理部門20人，生產(chǎn)車間80人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，對(duì)于每個(gè)職工企業(yè)每月補(bǔ)貼食堂120元。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(3)本月以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的電暖器作為圣誕節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工(直接生產(chǎn)的職工80人，管理部分人員20人)。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)銷售為每臺(tái)1 000元，乙公司適用的增值稅稅率為17%。

　　(4)乙公司為總部各部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車免費(fèi)使用，同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。乙公司總部共有部門經(jīng)理以上職工15名，每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月計(jì)提折舊1 000元;該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為200平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套8 000元。本月以現(xiàn)金支票支付了租金。

　　(5)乙公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462 000元，代扣職工房租40 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2 000元，以現(xiàn)金實(shí)發(fā)工資420 000 元。

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”寫出明細(xì)科目，以“元”為金額單位)

　　參考答案：

　　(1)分配工資

　　借：生產(chǎn)成本 　　320 000

　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　70 000

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　60 400

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　11 600

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　462 000

　　(2)確認(rèn)職工食堂補(bǔ)貼

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　9 600

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　2 400

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　12 000

　　(3)給職工發(fā)放電暖氣

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　93600

　　管理費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　 23400

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　117000

　　本題中，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=100×1 000×17%+100×1 000

　　=117 000(元)

　　其中，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”科目的金額=80×1 000×17%+80×1 000

　　=93600(元)

　　應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的金額=20×1 000×17%+20×1 000

　　=23400(元)

　　同時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬　　　117 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　90 000

　　貸：庫(kù)存商品 　　　　　 　　90 000

　　(4)

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　55 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　 　 　55 000

　　借：應(yīng)付職工薪酬 　　　 15 000

　　貸：累計(jì)折舊 　　　　　　　　　　　　　 15 000

　　借：應(yīng)付職工薪酬 　 40000

　　貸：銀行存款 40000

　　應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=15×1 000+5×8 000=60 000(元)

　　其中，提供企業(yè)擁有的汽車職工使用的非貨幣性福利=15×1 000=15 000(元)

　　租賃住房供職工使用的非貨幣性福利=5×8 000=40 000(元)

　　(5)

　　①向銀行提取現(xiàn)金：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　420 000

　　貸：銀行存款　　　　420 000

　?、诎l(fā)放工資，支付現(xiàn)金：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　420 000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　420 000

　　③代扣款項(xiàng)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　42 000

　　貸：其他應(yīng)收款　　　 　40 000

　　2 000

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