2009年中級財務管理第七章學習指導一

　　一、財務預算的含義與功能及其在財務管理環(huán)節(jié)和全面預算體系中的地位

　　現(xiàn)金預算

　　財務預算(總預算) 財務費用預算

　　預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表、預計利潤分配表

　　全面預算 日常業(yè)務預算：銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料耗用量及采購預算、應交增值稅、銷售稅金及附加預算、直接人工預算、制造費用預算

　　產(chǎn)品成本預算、期末存貨預算、銷售費用預算、管理費用預算

　　特種決策預算：經(jīng)營決策預算和投資決策預算

　　二、固定預算方法與彈性預算方法???按業(yè)務量基礎(chǔ)的數(shù)量特征

　　(一)固定預算方法??根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量水平作為惟一基礎(chǔ)固定預算方法存在過于機械呆板和可比性差的缺點。

　　適用于業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制預算時使用。

　　(二)彈性預算方法??用于編制彈性成本費用預算和彈性利潤預算，以預算期可預見的各

　　種業(yè)務量水平為基礎(chǔ)

　　與固定預算方法相比，彈性預算方法具有預算范圍寬、可比性強的優(yōu)點。

　　1、編制彈性成本(費用)預算的主要方法包括：公式法、列表法。

　　成本的彈性預算基本公式=固定成本預算數(shù)+∑(單位變動成本預算數(shù)×預計業(yè)務量)

　　業(yè)務量變動范圍：一般在正常生產(chǎn)能力的70%-120%之間，或以歷史上最高業(yè)務量或最低業(yè)務量為其上下限

　　(1)公式法：通過確定y=a+bx中的a和b來編制彈性預算的方法。

　　優(yōu)點：在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務量波動影響，工作量較小

　　缺點：在進行預算控制和考核時，不能直接查出特定業(yè)務量下的總成本預算額，且麻煩、有一定誤差

　　(2)列表法：通過列表方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務量范圍計算相關(guān)數(shù)值預算，來編制彈性成本預算的方法。業(yè)務量的間距越小，實際業(yè)務量水平出現(xiàn)在預算表中的可能性越大。但工作量越大。

　　優(yōu)點：直接從表中查得各種業(yè)務量下的成本預算

　　缺點：工作量較大，且不能包括所有業(yè)務量條件下的費用預算，適用面較窄。

　　2、編制彈性利潤預算的方法包括因素法和百分比法。

　　因素法適用單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營的企業(yè)。

　　百分比法適用多品種經(jīng)營的企業(yè)。 

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