初級會計實(shí)務(wù):原材料實(shí)際成本法核算復(fù)習(xí)二

　　初級會計實(shí)務(wù)：原材料的日常收發(fā)和結(jié)存可以采用實(shí)際成本法核算，也可以采用計劃成本法核算，實(shí)際成本法適用材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè);計劃成本法適用材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多并且計劃資料較為健全和準(zhǔn)確的企業(yè)。

　　(一)實(shí)際成本法核算：06年計算題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。

　　2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：

　　(1)1日，“原材料―A材料”科目余額20 000元(共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤)。

　　(2)5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306 元，對方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

　　(3)8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項已由銀行存款支付。

　　(4)11日，收到8日采購的A材料，驗(yàn)收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。

　　(5)18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。

　　(6)21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元。

　　(7)30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。

　　要求：

　　(1)計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。

　　(2)根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)

　　【答案】

　　(1)發(fā)出A材料的單位成本

　　=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)

　　=109 300/10 000

　　=10.93(元/公斤)

　　(2)

　?、?借：原材料 2 000

　　貸：應(yīng)付賬款 2 000

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　　② 借：原材料 2 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 306

　　貸：銀行存款 2 506

　?、?借：在途物資 37 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 6 120

　　貸：銀行存款 43 120

　?、?借：原材料 37 000

　　貸：在途物資 37 000

　?、?借：原材料 51 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 8 415

　　銀行存款 20 085

　　貸：其他貨幣資金 80 000

　　⑥ 借：原材料 600

　　貸：生產(chǎn)成本 600

　　⑦ 借：生產(chǎn)成本 65 580

　　制造費(fèi)用 10 930

　　管理費(fèi)用 10 930

　　貸：原材料 87 440

　　解析：發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6000*10.93=65580元，應(yīng)計入生產(chǎn)成本;車間管理部門領(lǐng)用的材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計入制造費(fèi)用;管理部門領(lǐng)用材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計入管理費(fèi)用。

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