2010年《初級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)第四章(3)

更新時間：2009-10-20 09:20:49 來源：|0

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　　三、增值稅納稅人

　　1、小規(guī)模納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)生產(chǎn)企業(yè)

　　對于小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)，年應(yīng)征稅銷售額在100萬元以下的，可以認(rèn)定為增值稅的小規(guī)模納稅人。

　　(2)商業(yè)企業(yè)

　　從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。

　　(3)2006年8月，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》，規(guī)定新辦小型商貿(mào)企業(yè)自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元方可申請一般納稅人資格認(rèn)定。未達(dá)到180萬元之前一律按小規(guī)模納稅人管理。

　　2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算(P116)

　　應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中需要注意兩點(diǎn)：

　　(1)銷售額(包括全部價款和價外費(fèi)用)為不含稅銷售額。

　　(2)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%;其他小規(guī)模納稅人的征收率為6%。

　　3、增值稅一般納稅人的認(rèn)定

　　(1)己開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　(2)納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定為一般納稅人。

　　(3)非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件，可以認(rèn)定為一般納稅人。

　　四、增值稅稅率與征收

適用范圍	稅率與征收率	適用范圍
一般納稅人	基本稅率（17%）	大部分貨物，加工、修理修配勞務(wù)
一般納稅人	低稅率（13%）	1.糧食、食用植物油 2.暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 3.圖書、報紙、雜志 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜 5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。如農(nóng)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品
	零稅率	出口貨物（另有規(guī)定除外）
小規(guī)模納稅人	6%征收率	商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模納稅人
	4%征收率	商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人
	【新增】自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率調(diào)低至3%