2010年《初級經(jīng)濟法》預(yù)習輔導第三章(3)
二、稅法要素
1、最基本的要素包括三個:納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率(重點)。
解釋:扣繳義務(wù)人不是納稅人,納稅擔保人也不是納稅人。
【例題1】稅收實體法由多種要素構(gòu)成。下列各項中,不屬于稅收實體法基本要素的有( )。(2007年)
A、納稅擔保人 B、納稅義務(wù)人
C、征稅人 D、稅務(wù)代理人
答案:AD
2、征稅對象、稅目
(1)征稅對象是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對象,不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標志。
(2)稅目規(guī)定了征稅對象的具體范圍。規(guī)定稅目的目的有兩個:一是為了明確征稅的具體范圍;二是為了對不同的征稅項目加以區(qū)分,從而制定高低不同的稅率。
【例題】區(qū)別不同類型稅種的主要標志是( )。
A、稅率
B、納稅人
C、征稅對象
D、納稅期限
答案:C
3、稅率。稅率是指應(yīng)納稅額與計稅金額(或數(shù)量單位)之間的比例,它是計算稅額的尺度。是稅收法律制度中的核心要素。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有:
(1)比例稅率。
比例稅率是指對同一征稅對象,不論其數(shù)額大小,均按同一個比例征稅的稅率。
(2)累進稅率。
累進稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小;規(guī)定不同等級的稅率。即征稅對象數(shù)額越大,稅率越高。累進稅率又分為全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率和超倍累進稅率四種。
提示:土地增值稅屬于超率累進稅率,個人所得稅中的工資、薪金屬于超額累進稅率。
(3)定額稅率。
又稱固定稅率,是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額,而不采取百分比的形式。
【例題】下列各項中,屬于土地增值稅的稅率形式是( )。(2006年)
A、全額累進稅率
B、定額稅率
C、超額累進稅率
D、超率累進稅率
答案:D
4、減免稅。
(1)稅基式減免。直接通過縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。包括起征點、免征額、項目扣除和跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。
起征點也稱征稅起點,是指對征稅對象開始征稅的數(shù)額界限。征稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定起征點的不征稅;達到或超過起征點的,就其全部數(shù)額征稅。
免征額,是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。
(2)稅率式減免。
是指通過直接降低稅率的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。包括低稅率、零稅率等。
(3)稅額式減免。
通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。包括全部免征、減半征收、核定減免率等。
環(huán)球網(wǎng)校會計職稱輔導新增多種優(yōu)惠套餐
2010年會計職稱考試網(wǎng)絡(luò)輔導招生簡章
最新資訊
- 2025年中級會計經(jīng)濟法知識點歸納:第一章總論(2)2025-01-16
- 2025年中級會計財務(wù)管理知識點歸納:第一章總論(2)2025-01-16
- 2025年中級會計實務(wù)知識點歸納:第二章 存貨2025-01-16
- 2025年會計中級新教材什么時候出?2025-01-16
- 2025年中級會計經(jīng)濟法知識點歸納:第一章總論(1)2025-01-15
- 2025年中級會計財務(wù)管理知識點歸納:第一章總論(1)2025-01-15
- 2025年中級會計實務(wù)知識點歸納:第一章概述2025-01-15
- 2025年中級會計職稱教材什么時候發(fā)售?價格是多少?2025-01-15
- 2025年中級會計實務(wù)教材預(yù)計在4月公布,價格為84元2025-01-14
- 2025年會計中級教材預(yù)計在4月面市,全套價格在200元左右2025-01-14