2008年《中級會計實務(wù)》模擬試題二
一、單選題:
1、甲公司2004年6月10日銷售產(chǎn)品一批,價款500萬元,增值稅率17%,收到半年期的商業(yè)承兌匯票一張,年利息率為6%。該票據(jù)到期時,收到的票據(jù)款為()萬元。?
A.500
B.585?
C.598.65
D.602.55
標(biāo)準(zhǔn)答案:d
解 析:應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額×票面利率×期限=585×(6%/12)×6=17.55(萬元)
收到的票據(jù)款=面值+利息=585+17.55=602.55(萬元)。
2、乙企業(yè)賒銷商品一批,標(biāo)價100萬元,商業(yè)折扣10%,增值稅稅率為17%,現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30。企業(yè)銷售商品時代墊運費0.5萬元,若企業(yè)按總價法核算,則應(yīng)收賬款的入賬金額為()萬元。
A.90
B.100
C. 105.8
D.117.5
標(biāo)準(zhǔn)答案:c
解 析: 應(yīng)收賬款入款金額=100×(1-10%)×(1+17%)+0.5=105.8(萬元)。?
3、甲公司采用余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)收賬款估計的損失率為10%,2005年年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為15萬元(假定均為應(yīng)收賬款計提),當(dāng)年公司核銷的應(yīng)收賬款壞賬損失8萬元,收回以前年度已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款5萬元,年末應(yīng)收賬款余額為400萬元。則2005年年末公司應(yīng)補提的壞賬準(zhǔn)備為() 萬元。?
A.8
B.20?
C.28
D.40
標(biāo)準(zhǔn)答案:c
解 析:2005年末計提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=15-8+5=12(萬元)?
2005年末應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備=400×10%-12=28(萬元)。
4、丙公司采用賬齡分析法核算壞賬,公司2005年12月31日應(yīng)收賬款余額為500萬元,賬齡和估計損失率情況如下:1年以內(nèi)應(yīng)收賬款為350萬元,估計損失率5%;1~2年應(yīng)收賬款為80萬元,估計損失率20%; 2~3年應(yīng)收賬款為50萬元,估計損失率40%; 3年以上應(yīng)收賬款為20萬元,估計損失率80%。計提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為6萬元,則丙公司2005年年末提取的壞賬準(zhǔn)備為()萬元。
A.50
B.63.5
C.69.5
D.55.5
標(biāo)準(zhǔn)答案:b
解 析:2005年年末應(yīng)保留的壞賬準(zhǔn)備的余額=350×5%+80×20%+50×40%+20×80%=69.5(萬元)
2005年年末提取的壞賬準(zhǔn)備=69.5-6=63.5(萬元)。
5、甲公司將應(yīng)收賬款500萬元出售給某銀行,出售價格350萬元,出售后,收款風(fēng)險由銀行承擔(dān),不附追索權(quán)。該應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元,不考慮其他相關(guān)稅費。則由于此筆業(yè)務(wù),將使甲公司發(fā)生()。?
A. 管理費用50萬元
B. 營業(yè)外支出50萬元?
C. 財務(wù)費用50萬元
D. 營業(yè)外收入50萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案:b
解 析:甲公司將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機構(gòu),不附有追索權(quán)的,應(yīng)作如下會計處理:
借:銀行存款350
壞賬準(zhǔn)備100
營業(yè)外支出 50
貸:應(yīng)收賬款500
故發(fā)生營業(yè)外支出50萬元。
二、多選題:
6、下列項目中,應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”核算的有(。
A.銀行匯票
B.銀行承兌匯票
C.商業(yè)承兌匯票
D.銀行本票
標(biāo)準(zhǔn)答案:b, c
解 析:“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,銀行匯票和銀行本票屬于貨幣資金核算的內(nèi)容。
7、按照企業(yè)會計制度,下列表述中正確的有()。
A.企業(yè)取得應(yīng)收票據(jù)時按票據(jù)的面值入賬
B.企業(yè)取得應(yīng)收票據(jù)時按票據(jù)的到期值入賬
C.企業(yè)應(yīng)于期末對帶息票據(jù)計提利息,增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值
D.企業(yè)取得帶息應(yīng)收票據(jù),在到期或貼現(xiàn)之前,其賬面價值應(yīng)保持不變
標(biāo)準(zhǔn)答案:a, c
解 析:按照企業(yè)會計制度,企業(yè)取得應(yīng)收票據(jù)時按票據(jù)的面值入賬;企業(yè)應(yīng)于期末對帶息票據(jù)計提利息,增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值。
8、下列項目中,影響帶息商業(yè)匯票賬面余額的因素有() 。?
A.票據(jù)的面值?
B.票據(jù)的期限?
C.票據(jù)的票面利率?
D.票據(jù)按承兌人分類
標(biāo)準(zhǔn)答案:a, b, c
解 析:帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末時計提利息,影響應(yīng)收票據(jù)的賬面余額;票據(jù)按承兌人不同,分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,對應(yīng)收票據(jù)賬面余額沒有影響。?
9、在下列項目中,可以作為應(yīng)收賬款入賬價值的有() 。?
A.銷售商品價款
B.增值稅銷項稅額?
C.商業(yè)折扣
D.代墊運雜費
標(biāo)準(zhǔn)答案:a, b, d
解 析:應(yīng)收款項指向購買貨物或接受勞務(wù)的客戶收取的款項或代墊的運雜費等費用;商業(yè)折扣是在銷售時發(fā)生的,對應(yīng)收賬款入賬價值沒有實質(zhì)性影響。
10、下列項目中,其相關(guān)款項應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶的有() 。?
A.有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)已無法收回 ?
B.有確鑿證據(jù)表明企業(yè)預(yù)付賬款后,其款項及所購貨物已無望收回 ?
C.已到期無法收回的應(yīng)收票據(jù)?
D.長期無法收回的賠款
標(biāo)準(zhǔn)答案:a, c
解 析:按照企業(yè)會計制度規(guī)定,到期無法收回或有證據(jù)表明未到期的應(yīng)收票據(jù)無法收回時,應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款;B、D為“其他應(yīng)收款” 核算的內(nèi)容。?
11、下列項目中,屬于其他應(yīng)收款核算內(nèi)容的有()。?
A.應(yīng)收股利?
B.代購貨單位墊支的運雜費?
C.備用金?
D.應(yīng)收職工代墊款
標(biāo)準(zhǔn)答案:c, d
解 析:A、B選項分別通過“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收賬款”科目核算。
三、判斷題:
12、取得應(yīng)收票據(jù)時,無論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票,也無論是帶息商業(yè)匯票還是不帶息商業(yè)匯票,一般應(yīng)按其到期值入賬。()
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標(biāo)準(zhǔn)答案:錯誤
解 析: 取得應(yīng)收票據(jù)時,應(yīng)按其面值入賬。
13、對于帶息應(yīng)收票據(jù),應(yīng)于中期期末和年度終了時計提利息,增加應(yīng)收票據(jù)賬面價值,并沖減財務(wù)費用。()?
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標(biāo)準(zhǔn)答案:正確
解 析:計提利息時,借記“應(yīng)收票據(jù)”科目,貸記“財務(wù)費用”科目。
14、應(yīng)收賬款采用總價法核算情況下,購貨方享受的現(xiàn)金折扣和采用凈價法核算情況下購貨方享受的現(xiàn)金折扣,均應(yīng)通過“財務(wù)費用”科目核算,所不同的是采用總價法應(yīng)借記“財務(wù)費用”科目,而采用凈價法核算應(yīng)貸記“財務(wù)費用”科目。()
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標(biāo)準(zhǔn)答案:錯誤
解 析:采用凈價法核算情況下購貨方享受的現(xiàn)金折扣不應(yīng)通過財務(wù)費用核算,因為采用凈價法核算情況下,是將扣減現(xiàn)金折扣后的凈額作為實際售價。
15、應(yīng)收票據(jù)到期時,若付款人拒付票款或無力支付票款,應(yīng)將票據(jù)本金和已記利息一并轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。()?
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標(biāo)準(zhǔn)答案:正確
解 析:超過承兌期或有確鑿證據(jù)證明應(yīng)收票據(jù)無法收回的情況下,應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款,在轉(zhuǎn)賬的過程中,應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)的本金和到轉(zhuǎn)賬日已經(jīng)確認(rèn)的利息一起轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。
16、應(yīng)收賬款賬戶核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、職工借款等業(yè)務(wù),應(yīng)向購貨單位或本單位職工個人收取的款項。 () ?
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標(biāo)準(zhǔn)答案:錯誤
解 析:應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因,應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項或代墊的運雜費。 職工借款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項,應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。
17、因供貨單位破產(chǎn),企業(yè)預(yù)付賬款已不符合其性質(zhì),所購貨物也無望收回時,企業(yè)應(yīng)借記“管理費用”,貸記“預(yù)付賬款”科目。() ?
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標(biāo)準(zhǔn)答案:錯誤
解 析:企業(yè)應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”,貸記“預(yù)付賬款”科目。?
四、計算題:
18、甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批,價稅合計100萬元,收到乙企業(yè)開出并承兌的5個月期的帶息商業(yè)匯票一張,票面金額100萬元,年利率6%,出票日2月1日,到期日7月1日。甲企業(yè)在每季末對商業(yè)匯票計息。
要求:
(1)對甲企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)進行賬務(wù)處理。
(2)對甲企業(yè)應(yīng)收票據(jù)在1季度末計提利息。
(3)甲企業(yè)票據(jù)到期,分別乙企業(yè)到期支付票據(jù)款和無力支付票據(jù)款兩種情形進行賬務(wù)處理。
標(biāo)準(zhǔn)答案:(1)甲企業(yè)收到票據(jù)時
借:應(yīng)收票據(jù) 100
貸:主營業(yè)務(wù)收入 85.47
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 14.53
(2)3月31日計提利息
應(yīng)計利息=面值×利率×期限=100×(6%/12)×2=1(萬元)
借:應(yīng)收票據(jù)1
貸:財務(wù)費用1
(3)到期時
①乙企業(yè)支付票據(jù)款
應(yīng)收票據(jù)到期值=面值+利息=100+100×(6%/12)×5=102.5(萬元)
借:銀行存款 102.5
貸:應(yīng)收票據(jù) 101
財務(wù)費用 1.5
(注:結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)賬面余額101萬元;將未計提的利息1.5萬元直接計入財務(wù)費用)
②乙企業(yè)無力支付票據(jù)款
借:應(yīng)收賬款 101
貸:應(yīng)收票據(jù) 101
(注:未計提的利息1.5萬元在備查簿中登記)
19、甲公司采用余額百分比法核算壞賬準(zhǔn)備,估計應(yīng)收賬款的損失率為5%,2004年年末結(jié)賬前,應(yīng)收賬款余額為500萬元,“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為10萬元,其他應(yīng)收款余額為零。2005年公司發(fā)生以下相關(guān)業(yè)務(wù):? (1)1月20日,收回A公司所欠貨款。A公司所欠貨款為50萬元,于購貨后第5天還款,甲公司按約定的付款條件2/10,1/20,n/30給予現(xiàn)金折扣(現(xiàn)金折扣按含稅計算)。?
(2)7月8日,收回2004年度已核銷的B公司壞賬6萬元。
(3)8月15日,因C公司已破產(chǎn),甲公司確認(rèn)應(yīng)收貨款16萬元已無法收回,作損失處理。
(4)11月25日,向D公司賒銷商品,價款300萬元,增值稅51萬元。付款條件為2/10,1 /20,n/30,此筆貨款直到年末尚未收到。?
(5)假設(shè)本年未發(fā)生其他相關(guān)業(yè)務(wù),12月31日,計提壞賬準(zhǔn)備。?
要求:(1)計算甲公司2004年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額并編制分錄;?
(2)編制甲公司2005年上述業(yè)務(wù)的有關(guān)分錄并列示計算過程。
標(biāo)準(zhǔn)答案:(1)計算甲公司2004年年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額并編制分錄
2004年年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=500×5%-10=15(萬元)?
借:管理費用15?
貸:壞賬準(zhǔn)備15
(2)編制甲公司2005年上述業(yè)務(wù)的有關(guān)分錄并列示計算過程
①1月20日,應(yīng)給予的現(xiàn)金折扣=50×2%=1(萬元)?
借:銀行存款49?
財務(wù)費用1
貸:應(yīng)收賬款――A50?
②7月8日收回已核銷的壞賬:?
借:應(yīng)收賬款――B公司6
貸:壞賬準(zhǔn)備6
借:銀行存款6
貸:應(yīng)收賬款―― B公司6
③8月15日發(fā)生壞賬:?
借:壞賬準(zhǔn)備16
貸:應(yīng)收賬款――C公司16
④11月25日銷售商品:?
借:應(yīng)收賬款――D351?
貸:主營業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51?
⑤2005年年末計提壞賬準(zhǔn)備:
2005年年末應(yīng)收賬款余額=500-16+351=835(萬元)
計提壞賬準(zhǔn)備前,“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年末貸方余額=25+6―16=15(萬元)?
2005年年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=835×5%―15=26.75(萬元)?
借:管理費用 26.75?
貸:壞賬準(zhǔn)備26.75?
20、乙公司采用賬齡分析法核算壞賬損失,2004年末和2005年末應(yīng)收賬款賬齡分析表如下:?
賬齡分析表單位:萬元?
賬齡 應(yīng)收賬款余額 估計壞賬損失率
2004年年末 2005年年末
1年以內(nèi) 5000 4000 4%
1~2年 1000 3000 10%
2~3年 200 400 30%
3年以上 100 200 40%
合計 6300 7600
2004年年初,“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為120萬元,2004年該公司發(fā)生壞賬損失70萬元;2005年收回上年已核銷的壞賬20萬元,此外2005年年末應(yīng)收賬款中,應(yīng)收B單位賬面余額為300萬元,雖然賬齡在1年以內(nèi),但因經(jīng)濟糾紛,估計壞賬損失率為80%,對B單位應(yīng)收賬款按個別認(rèn)定法處理。?
要求:
(1)計算乙公司2004年提取的壞賬準(zhǔn)備金額,并進行賬務(wù)處理。
(2)計算乙公司2005年提取的壞賬準(zhǔn)備金額,并進行賬務(wù)處理。?
標(biāo)準(zhǔn)答案:(1)計算乙公司2004年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額并編制分錄
2004年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=5000×4%+1000×10%+200×30%+100×40%―(120-70)
=200+100+60+40-50=400-50=350(萬元)?
借:管理費用350?
貸:壞賬準(zhǔn)備350
(2)計算乙公司2005年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額并編制分錄
2005年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=(4000-300)×4%+3000×10%+400×30%+200×40%+300×80%―(400+20)=148+300+120+80+240-420=888-420=468(萬元)?
借:管理費用468?
貸:壞賬準(zhǔn)備468
21、2005年1月31日,甲公司銷售一批貨物給乙公司,取得含稅收入2340萬元(其中價款2000萬元,稅款340萬元),收到乙公司簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張,面值2340萬元,期限3個月。票據(jù)到期日,因乙公司財務(wù)困難,甲公司未收回票據(jù)款。
2005年7月1日,因急需流動資金,甲公司將該筆應(yīng)收債權(quán)出售和融資:
(1)假設(shè)經(jīng)與農(nóng)業(yè)銀行協(xié)商,以該筆應(yīng)收債權(quán)作質(zhì)押取得短期借款2000萬元,期限3個月,年利率6%,利息到期一次支付。
(2)假設(shè)經(jīng)與農(nóng)業(yè)銀行協(xié)商,將該筆應(yīng)收債權(quán)出售給銀行,取得出售價款2100萬元。按照協(xié)議規(guī)定,在款項無法收回時,銀行不附追索權(quán),收款風(fēng)險全部由銀行承擔(dān)。
(3)假設(shè)經(jīng)與農(nóng)業(yè)銀行協(xié)商,將該筆應(yīng)收債權(quán)出售給銀行,取得出售價款2100萬元。按照協(xié)議規(guī)定,如果該筆應(yīng)收債權(quán)在2005年末無法收回,企業(yè)應(yīng)回購該筆應(yīng)收賬款,回購價為2163萬元。到2005年末,銀行未收回賬款,企業(yè)按規(guī)定回購了這筆應(yīng)收債權(quán)(假設(shè)利息在回購時處理)。
要求:
(1)對甲公司收到商業(yè)匯票進行賬務(wù)處理。
(2)對甲公司未能收回票據(jù)款進行賬務(wù)處理。
(3)對甲公司應(yīng)收債權(quán)融資和出售分別進行賬務(wù)處理。
標(biāo)準(zhǔn)答案:(1)2005年1月31日,對甲公司收到商業(yè)匯票進行賬務(wù)處理
借:應(yīng)收票據(jù)――乙公司2340
貸:主營業(yè)務(wù)收入2000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340
(2)2005年4月30日,票據(jù)到期,對甲公司未能收回票據(jù)款進行賬務(wù)處理
借:應(yīng)收賬款――乙公司2340
貸:應(yīng)收票據(jù)――乙公司2340
(3)對甲公司應(yīng)收債權(quán)融資和出售分別進行賬務(wù)處理
①假設(shè)將應(yīng)收債權(quán)作質(zhì)押取得借款,賬務(wù)處理如下:
2005年7月1日,取得借款時
借:銀行存款2000
貸:短期借款2000
2005年7月31日和8月31日,分別計提利息
借:財務(wù)費用10
貸:預(yù)提費用(2000×6%/12×1)10
2005年9月30日歸還本金和利息
借:短期借款2000
預(yù)提費用20
財務(wù)費用10
貸:銀行存款2030
(注:應(yīng)收賬款不結(jié)轉(zhuǎn),期末應(yīng)按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備;同時設(shè)置備查簿,登記質(zhì)押的應(yīng)收債權(quán)的賬面余額、質(zhì)押期限和回款情況)
②假設(shè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行,不附追索權(quán),賬務(wù)處理如下:
2005年7月1日,出售時可確認(rèn)損益
借:銀行存款2100
營業(yè)外支出240
貸:應(yīng)收賬款2340
③假設(shè)將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行,銀行未能收回款項時,企業(yè)應(yīng)回購,則賬務(wù)處理如下:
2005年7月1日,出售時應(yīng)視同取得借款
借:銀行存款2100
貸:短期借款2100
2005年末回購時
借:短期借款2100
財務(wù)費用63
貸:銀行存款2163
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