2024年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題與答案（二）免費(fèi)下載

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2024年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺密卷（二）

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

1.甲公司通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)，且交易屬于“一攬子”交易。不考慮其他因素，下列表述中，正確的是( )。

A.應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)交易分別作為處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.在喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與所處置的股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，個(gè)別報(bào)表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益

D.在喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與所處置的股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，先在備查賬中登記，到喪失控制權(quán)時(shí)再一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)的當(dāng)期損益

【答案】B

【解析】本題考查長期股權(quán)投資的處置。企業(yè)通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)，如果上述交易屬于“一攬子”交易的，應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;但是，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與所處置的股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為其他綜合收益，到喪失控制權(quán)時(shí)再一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)的當(dāng)期損益。

2.甲公司有員工1 000名，2×23年1月1日，甲公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢;職工休年休假時(shí)，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除;職工離開公司時(shí)，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×23年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。甲公司預(yù)計(jì)2×24年有950名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名職工每人將平均享受6.5天年休假，假定這50名職工全部為總部管理人員，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為400元。不考慮其他因素，甲公司2×23年年末因帶薪缺勤計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬元。

A.3

B.2

C.0

D.13

【答案】A

【解析】本題考查短期帶薪缺勤的確認(rèn)和計(jì)量累積帶薪缺勤。甲公司職工2×23年已休帶薪年休假的，由于在休假期間照發(fā)工資，因此相應(yīng)的薪酬已經(jīng)計(jì)入公司每月確認(rèn)的職工薪酬金額中。與此同時(shí)，公司還需要預(yù)計(jì)職工2×23年享有但尚未使用的、預(yù)期將在下一年度使用的累積帶薪缺勤，并計(jì)入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本。在本題中，甲公司在2×23年12月31日預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債為75天(50×1.5)的年休假工資金額3萬元(75×400)。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用3

貸：應(yīng)付職工薪酬3

3.2×23年4月1日，甲公司向銀行申請一筆專門借款，用于建造辦公樓。5月20日，甲公司收到該筆借款并用于購買首期工程物資。5月25日，開始施工建造。7月19日，因例行安全檢查而暫停施工，7月31日，復(fù)工興建。甲公司該筆借款的費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是( )

A.2×23年4月1日

C.2×23年5月25日

B.2×23年5月20日

D.2×23年7月31日

【答案】C

【解析】本題考查借款費(fèi)用資本化期問的確定-借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)。借款費(fèi)用允許開始資本化必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件:

(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。

(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生。

(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始

本題中，借款費(fèi)用開始資本化的一個(gè)條件全部滿足是發(fā)生在2×23年5月25日，所以當(dāng)日為開始資本化時(shí)點(diǎn)，選項(xiàng)C正確。

4.下列關(guān)于或有資產(chǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件，不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)

B.企業(yè)通常不應(yīng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響

C.企業(yè)很可能收到某項(xiàng)潛在資產(chǎn)且金額能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)

D.或有資產(chǎn)是過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)

【答案】C

【解析】本題考查或有資產(chǎn)。企業(yè)基本確定能夠收到某項(xiàng)潛在資產(chǎn)且金額能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

5.2×23年4月1日，甲公司向銀行申請一筆專門借款，用于建造辦公樓。5月20日，甲公司收到該筆借款并用于購買首期工程物資。5月25日，開始施工建造。7月付735萬元，二是在合同簽訂時(shí)支付600萬元。乙公司選擇在合同簽訂時(shí)支付貨款。該設(shè)備的控制權(quán)在交貨時(shí)轉(zhuǎn)移;上述兩種計(jì)算方式計(jì)算的內(nèi)含利率為7%。不考慮其他因素，下列說法正確的是( )。

A.2×23年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入600萬元

B.2×23年12月31日，甲公司確認(rèn)重大融資成分的利息收入42萬元

C.2×24年12月31日，甲公司確認(rèn)重大融資成分的利息收入44.94萬元

D.2×25年12月31日，甲公司確認(rèn)收入735萬元

【答案】D

【解析】本題考查確定交易價(jià)格合同中存在重大融資成分。甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

(1)2×23年1月1日收到貨款：

借：銀行存款600

未確認(rèn)融資費(fèi)用135

貸：合同負(fù)債735

(2)2×23年12月31日確認(rèn)融資成分影響：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用42

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用42

(3)2×24年12月31日確認(rèn)融資成分影響：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用44.94

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用44.94

(4)2×25年12月31日交付起重設(shè)備

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用48.06

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用48.06

借：合同負(fù)債735

貸：主營業(yè)務(wù)收入735

因此，選項(xiàng)A、B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

6.2×23年6月3日，甲公司以一條生產(chǎn)線和一項(xiàng)應(yīng)收賬款交換乙公司擁有的一項(xiàng)專利技術(shù)。交換日，甲公司生產(chǎn)線的賬面余額500萬元，累計(jì)折舊140萬元;應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為40萬元，公允價(jià)值為60萬元。乙公司專利技術(shù)賬面余額420萬元，累計(jì)攤銷20萬元。上述兩項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能夠可靠計(jì)量，且該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，整個(gè)交易過程中也沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。不考慮其他因素，下列說法正確的是( )。

A.甲公司換入的專利技術(shù)的入賬價(jià)值為420萬元

B.乙公司換入的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為340萬元

C.甲公司確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換利得20萬元

D.乙公司確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損失20萬元

【答案】B

【解析】本題考查非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。

(1)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖然具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額;無論是否支付補(bǔ)價(jià)，在終止確認(rèn)換出資產(chǎn)時(shí)均不確認(rèn)損益，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

(2)甲公司換入的專利技術(shù)的入賬價(jià)值=500-140+40=400(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

(3)乙公司換入的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=420-20-60=340(萬元)，選項(xiàng)B正確。

7.甲公司是乙公司的股東，為了彌補(bǔ)乙公司臨時(shí)性經(jīng)營現(xiàn)金流短缺，甲公司向乙公司提供2 000萬元無息借款，約定6個(gè)月后收回。借款期滿時(shí)，盡管乙公司具有充足的現(xiàn)金流，甲公司仍然決定免除乙公司部分本金還款義務(wù)，僅收回2 000萬元借款。不考慮其他因素，關(guān)于上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。

A.甲公司應(yīng)將該交易作為權(quán)益性交易，并確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損益

B.乙公司應(yīng)將該交易作為權(quán)益性交易，并確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損益

C.甲公司應(yīng)將該交易作為權(quán)益性交易，但不確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損益

D.乙公司不應(yīng)將該交易作為權(quán)益性交易，但應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損益

【答案】C

【解析】本題考查債務(wù)重組的定義。在此項(xiàng)交易中，如果甲公司不以股東身份而是以市場交易者身份參與交易，在乙公司具有足夠償債能力的情況下不會(huì)免除其部分本金。因此，此交易應(yīng)定性為權(quán)益性交易，不確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損益，選項(xiàng)C正確。

8.甲公司2×23年度利潤總額為500萬元，其中本年度國債利息收入25萬元，稅收滯納金10萬元，實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出50萬元(稅法核定的公益性捐贈(zèng)支出30萬元)。遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)2萬元，年末數(shù)4萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)5萬元，年末數(shù)2萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2×23年度應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

A.500

B.505

C.504

D.506

【答案】B

【解析】本題考查當(dāng)期所得稅。甲公司2×23年度應(yīng)納稅所得額=500-25+10+(50-30)=505(萬元)，選項(xiàng)B正確。

9.甲公司從乙公司租入一輛汽車，租賃期為兩年，租賃費(fèi)用共計(jì)60萬元。同時(shí)乙公司還向甲公司派出一名司機(jī)，該名司機(jī)在租賃期內(nèi)按照甲公司的安排駕駛該租賃汽車，不考慮折現(xiàn)及其他因素。下列關(guān)于上述租賃交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。

A.乙公司分拆租賃部分和非租賃部分，分別按照租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.乙公司按租賃準(zhǔn)則每月確認(rèn)租賃收入2.5萬元

C.乙公司按收入準(zhǔn)則每月確認(rèn)服務(wù)收入2.5萬元

D.甲公司按接受服務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【答案】A

【解析】本題考查租賃的分拆。合同中同時(shí)包含租賃和非租賃部分的，承租人和出租人應(yīng)當(dāng)將租賃和非租賃部分進(jìn)行分拆。分拆時(shí)，各租賃部分應(yīng)當(dāng)分別按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，非租賃部分應(yīng)當(dāng)按照其他適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)A正確。

10.2×23年10月15日，甲公司銷售一批商品給子公司乙公司，該批商品的售價(jià)為3 000萬元(不含增值稅)，成本為2 200萬元。至2×23年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的80%。不考慮其他因素，甲公司在編制2×23年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為( )萬元。

A.160

B.440

C.600

D.640

【答案】A

【解析】本題考查編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理。甲公司在編制2×23年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額=(3 000-2 200)×20%=160(萬元)，選項(xiàng)A正確。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)收入3 000

貸：營業(yè)成本2 840

存貨160

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