2024年中級會計師考試試題《中級會計實務(wù)》第十三章政府補(bǔ)助

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第十三章 政府補(bǔ)助

一、題目

(一)單項選擇題

1.下列各項中，關(guān)于政府補(bǔ)助會計處理的表述正確的是(　　)。

A.甲公司為動漫軟件開發(fā)企業(yè)，其增值稅享受即征即退政策。2×18年12月，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門即征即退方式返還的2×18年度增值稅款40萬元。假定不考慮其他因素，甲公司實際收到返還的增值稅款時，應(yīng)計入其他收益

B.甲公交公司為執(zhí)行政府綠色出行，給予乘公交乘客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠，公司少收的票款由政府補(bǔ)貼。2×18年12月，甲公交公司實際收到乘客支付票款800萬元。同時收到政府按乘次給予當(dāng)月車票補(bǔ)貼200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為800萬元

C.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼、政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項資金、政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本、政府部門先征后返的增值稅等，都屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助

D.凈額法下，企業(yè)收到的人才引進(jìn)獎勵金應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入;收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

2.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，正確的是(　　)

A.2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的用于未來的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、用于補(bǔ)償2×19年短期借款利息的財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補(bǔ)助影響營業(yè)利潤的金額為150萬元

B.對企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅和政府以出資者身份向企業(yè)投入資本，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會計處理

C.企業(yè)收到即征即退的增值稅和企業(yè)收到增值稅出口退稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會計處理

D.企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在總額法下應(yīng)當(dāng)在購進(jìn)資產(chǎn)時沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值

(二)多項選擇題

1.下列各項中，關(guān)于政府補(bǔ)助的會計處理表述正確的有(　　)。

A.丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅稅額返還70%。2×19年1月丙企業(yè)實際繳納增值稅稅額200萬元，2×19年2月實際收到返還的增值稅稅額140萬元，丙企業(yè)采用總額法核算政府補(bǔ)助，則丙企業(yè)2×19年2月確認(rèn)遞延收益140萬元

B.2×19年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助1 000萬元的申請。2×19年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司申請，并撥付1 000萬元。該款項于2×19年6月30日到賬。2×19年6月5日甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款1 800萬元(不含增值稅稅額)。甲公司采用年限平均法按五年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司采用凈額法核算政府補(bǔ)助，不考慮其他因素。甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為-80萬元

C.2×19年度甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：(1)因生產(chǎn)并銷售環(huán)保型冰柜，收到政府補(bǔ)貼80萬元，按規(guī)定甲公司每銷售一臺環(huán)保型冰柜，政府給予補(bǔ)貼1 000元。該環(huán)保型冰柜每臺生產(chǎn)成本為1 800元，國家規(guī)定的銷售價格為1 200元;(2)為研發(fā)第二代環(huán)保型冰柜發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1 800萬元，稅法允許稅前扣除3 150萬元;(3)按規(guī)定直接定額減免企業(yè)所得稅600萬元;(4)按規(guī)定收到即征即退的增值稅400萬元。不考慮其他因素，甲公司將收到政府給予的銷售環(huán)保型冰柜補(bǔ)貼80萬元、研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以稅前扣除3 150萬元、直接定額減免企業(yè)所得稅600萬元和收到即征即退的增值稅400萬元，作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會計處理

D.甲公司2×19年自財政部門取得以下款項：(1)2月20日收到撥來的以前年度已完成重點科研項目的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼130萬元;(2)6月20日取得國家對公司進(jìn)行整改項目的支持資金1 500萬元，用于購置固定資產(chǎn)，相關(guān)資產(chǎn)已于當(dāng)年12月28日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零;(3)10月2日收到戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)研究補(bǔ)貼2 000萬元。該項目截至2×19年12月31日已發(fā)生研究支出800萬元，預(yù)計項目結(jié)項前仍需發(fā)生研究支出1 200萬元。假定甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，不考慮其他因素。則甲公司2×19年對政府協(xié)助相關(guān)的會計處理：當(dāng)期應(yīng)計入損益的政府補(bǔ)助是930萬元;當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是1 500萬元

2.下列各項中，關(guān)于政府補(bǔ)助會計處理的表述正確的有(　　)。

A.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助退回時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值;凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助沖減所購資產(chǎn)賬面價值

B.總額法下企業(yè)提前處置使用不需退回的政府補(bǔ)助購建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益;總額法下，企業(yè)收到政府補(bǔ)助時確認(rèn)遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益

C.企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果和自身銷售商品密切相關(guān)，且是企業(yè)商品對價的組成部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會計處理;企業(yè)取得的以名義金額計量的政府補(bǔ)助，應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的公允價值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對其進(jìn)行計量，并計入當(dāng)期損益;與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計入當(dāng)期損益

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